Выберите страну
Украина
Выберите город
Выберите город
Выберите язык
Русский
menu.country.select-title
Выберите страну
Украина
Canada
España
México
Philippines
United States
Việt nam
Казахстан
Россия
Україна
menu.language.select-title
Выберите язык
Русский
Українська
Русский

Аванс: какая это часть зарплаты и в какие сроки его необходимо выплачивать

28.01.2022
779
9 минут

Форма предоплаты в виде денежной суммы или других материальных ценностей, выданных в счет заработной платы, соответствующих платежей за предоставленные товары и услуги называется «авансом». Размер аванса, сроки и порядок выплат зависят от условий договора, которые заключают между собой работник и работодатель и регламентируются действующим законодательством.

Аванс: какая это часть зарплаты и в какие сроки его необходимо выплачивать

Понятия «Аванс» и «Задаток»

Организации и предприятия выплачивают аванс своим сотрудникам в счет общей зарплаты, командировочных расходов и хозяйственных трат на основании заключенного договора сторон (контракта), гарантирующего выплату работнику или исполнителю, предусмотренную оговоренными в нем условиями. То есть, это взаимные гарантии обеих сторон по получению сотрудником положенного ему вознаграждения.

Внешняя торговля рассматривает аванс в качестве любого платежа, проведенного заказчиком в счет общего обязательства до момента отгрузки товара или предоставления услуги. Полная предоплата выплачивается крайне редко — она невыгодна стороне импортеру.

Аванс обязателен при поставках на условии кредита и обычно устанавливается в размере 10-25% от стоимости контракта. Возврат предоплаты обеспечивается банковской гарантией при условии невыполнения своих обязательств экспортером.

Как и задаток, выплата является материальным подтверждением реальности условий заключенного между сторонами договора, но в отличии от него, не выступает способом их обеспечения. При выполнении условий договора она идет в счет окончательного платежа согласно установленных обязательств. В случае расторжения — возвращается в полной мере или частично, в зависимости от оговоренных условий.

Необходимо ли выплачивать сотрудникам аванс?

Согласно КЗоТ выплата заработной платы осуществляется не реже 2-х раз в месяц с промежутком не более 16 дней, но и не позже 7 дней по завершению периода, за который проводится выплата. Таким образом, невыплата зарплаты за первую половину месяца (аванса) является прямым нарушением обязательства работодателя и нарушением действующего трудового законодательства.

Выплата заработной платы два раза в месяц — прямая обязанность работодателя, подлежащая четкому выполнению вне зависимости от согласия работника получать оплату своего труда всего один раз в месяц. И даже при условии, что он оставит соответствующую письменную заявку, выплачивать зарплату единожды в месяц запрещено.

Сроки выплаты аванса и зарплаты

Выплата заработной платы сотрудникам в некоторые месяцы ранее установленных трудовым договором сроков не является нарушением обязательства, вытекающего из трудового договора. Она оформляется документально, изданием соответствующего приказа или распоряжения с указанием точной даты зарплаты и периода, за который ее выплачивают. Каждый работник должен быть ознакомлен с данным документом.

По Закону Украины «Об оплате труда», аванс работнику выплачивается в сумме не меньшей от количества фактически отработанных им часов или рабочих дней с 1-го по 15-ое число текущего месяца в соответствии с расчетом его оклада или тарифной ставки.

В письме Минтруда указано, что первой половиной месяца являются его начальные 15 календарных дней. Заработную плату необходимо выплачивать с 1-го по 7-ое число следующего месяца. Главное, чтобы выплаты производились не реже 2 раз за месяц.

Можно установить конкретные числа, на которые будут приходиться выплаты по авансу и за отчетный период:

  • только рабочие дни — если день выплаты совпадает с праздничным, выходным или нерабочим днем, зарплата выплачивается накануне;
  • зарплата выплачивается не позднее 7-го числа, (т. е. с 1-го по 7-ое), для соблюдения промежутка в не более чем 16 календарных дней, аванс стоит выплачивать с 16-го по 22-ое число.

В какой день перечислять аванс

Количество рабочих дней, отработанных рабочими в течение первой половины месяца может отличаться в зависимости от календаря, что влияет на сумму фактической оплаты за отработанное время.

Аванс перечисляется (независимо от запроса работником или устного соглашения сторон) только в рабочие дни — если он приходится накануне по случаю выпадения его даты на праздничный, выходной или нерабочий день, срок заработной платы за вторую половину месяца остается неизменным.

Если работник уходит в отпуск, приходящийся на время выдачи аванса, работодатель не обязан платить его ранее установленного срока. Проведение платежа зависит от условий составленного между сторонами договора — либо он выплачивается перед отпуском вместе с отпускными, либо в день, когда планируется получать зарплату.

В каком размере выплачивать аванс

Оплата определяется нормативным актом работодателя или коллективным договором, которые согласованы с представительством трудового коллектива.

В законодательстве четко указано, что размер аванса (зарплаты за первую половину месяца) не может быть меньше оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки работника, что соответствует тексту статей 115 и 24 Закона об оплате труда.

Важны следующие моменты:

  • в расчете аванса все премии и доплаты, материальные поощрения и компенсации не учитываются, как и трудовая доплата на минимальную зарплату;
  • начисления ведутся из «голой» тарифной ставки, а доплаты и премии идут в конце месяца и входят в состав платежа за его вторую часть;
  • размер предоплаты зависит только от отработанного по факту количества времени работником в промежуток, за который ее выплачивают;
  • отработанным временем не считаются дни болезни и отпуска, отсутствия на рабочем месте по каким-либо другим причинам, в то время как командировочные дни — это отработанное рабочее время, которое входит в сумму платежа.

Минимальная сумма аванса

Размер предоплаты не может быть меньше оплаты фактически отработанного времени. Минимальная сумма аванса равняется окладу сотрудника, разделенному на норму рабочих дней конкретного месяца и умноженную на отработанные трудовые часы за период с 1-го по 15-ое число.

Учет дополнительных выплат прописывается в договоре, заключенном между сторонами (работодатель и работник) в виде минимальных гарантий государства, что заработная плата сотрудников не ниже минимума, установленного законодательством.

Облагается ли аванс НДФЛ

Выплата предоплаты и уплата начисленного из нее ЕСВ, НДФЛ и ВС проводится на базе расчетов без начисления данных сумм на момент ее платежа.

НДФЛ и военный сбор перечисляются в бюджет при начислении дохода, подлежащего налогообложению, одним платежным документом (для этого бухгалтер, ответственный за начисление трудового вознаграждения, подает необходимую заявку).

Зарплата, ЕСВ и НДФЛ приходятся на конец месяца после предоставления бухгалтерии табеля учета трудового времени.

Выдача аванса работнику, уплата начисленного на его сумму ЕСВ, удержанные НДФЛ и ВС проводятся без фактических начислений аванса и удержаний.

Особенности начисления зарплаты и аванса

Начисление заработной платы осуществляется раз в месяц, но выплаты происходят дважды — одна из них аванс, а другая представляет оплату труда за вторую часть месяца.

Заработная плата начисляется за полный месяц на основании табеля учета трудового времени. Во время удержания НДФЛ высчитывается общий месячный доход, подлежащий налогообложению (заполняется форма предусмотренного образца).

Аванс начисляют одним из нижеприведенных способов:

  • из минимальной суммы, меньше которой он быть не может — по количеству отработанных дней за 1-ую половину месяца в соответствии с тарифной ставкой или должностным окладом;
  • как фиксированная сумма предоплаты при условии полной отработки рабочего времени — в процентном соотношении к окладу или ставке, например 40-50% от ее суммы.

Сколько процентов составляет аванс от зарплаты. Проводки аванса

В зависимости от условий рабочего контракта или договора, аванс может начисляться в процентном эквиваленте от оклада. Его устанавливают в 55-60% от ставки для удобства учета количества рабочих дней в первой и второй половине месяца. В бухгалтерском деле встречается и предоплата в 40-50% от заработной платы.

Проводки аванса не формируются при проведении документа про зарплату и ее выдачу, за исключением депонирования сумм ЗП и использования транзитного счета, указанного в исходном документе. Он является основанием для формирования расходного кассового ордера при выплатах через кассу и платежного поручения при начислениях через банк.

При проведении этих операций проходят проводки по каждому работнику на средства, указанные в реквизите «сумма» главного документа «выплата ЗП», затем данные переходят в соответствующую графу расчетной ведомости. Начисление можно делать за 1-2 рабочих дня до предполагаемой даты выплаты.

Пример расчёта аванса

Бухгалтеры используют два способа расчета, не противоречащих законодательству:

  • в «грязной» форме за вычетом ВС и НДФЛ, где размер платежа будет варьироваться в соответствии с количеством рабочих дней в первой половине месяца;
  • пример: оклад — 6300 грн., «грязная» сумма аванса за май (из расчета 6300:21 раб. дн.*10 раб. дн.) составляет 3000 грн., где НДФЛ (3000*18%:100%) - 540 грн. и военный сбор (3000*1.5%:100%) - 45 грн., сотрудник получит аванс в размере (3000 - 540- 45) 2415 гривен;
  • в виде «чистой» суммы, составляющей 60% от оклада, где «чистая» выплата переводится в «грязную» с коэффициентом 1.242236, из которой высчитывают ВС и НДФЛ;
  • пример: фиксированная сумма в виде 60% от оклада составляет 3000 грн., «грязная» (3000*1.242236) — 3726. 71 грн., НДФЛ (3726. 71*18%:100%) - 670.81 грн., ВС (3726.71*1.5%:100%) - 55.9 грн., сотрудник получит на руки (3726.71-670.81-55.9) 3000 гривен.

Другие особенности выплаты аванса

Необходимо учитывать, что аванс следует выплачивать не только в соответствии с трудовым договором или контрактом. Главное - не нарушить действующее трудовое законодательство, по которому каждый работник предприятия должен иметь защиту со стороны государства.

В такие выплаты не включаются разнообразные надбавки, премии, доплаты компенсационного и поощрительного характера. Их расчёт и перечисление на карточки персонала производятся в сроки, отведенные для перечисления основной заработной платы.

Нарушения непременно всплывают при проверках со стороны фискальных и контролирующих органов. Поэтому от бухгалтера требуется определенный уровень теоретической и практической подготовки, чтобы правильно начислять аванс.

Порядок, согласно которому выплачивается аванс, зависит также от системы оплаты оплаты труда, которой придерживается предприятие или учреждение. Для того, чтобы выдать аванс сотрудникам, работающим на сдельной основе, потребуется форма сдельного наряда, которую мастер выдает до начала работы.

Такая форма фиксирует не только сроки выполнения и план работ, но и фактическую норму, выполненную работником, а также расценки на его труд. Чтобы рассчитать аванс, нужно сдельную расценку умножить на фактически достигнутый объем выработки. Такую работу оценивают по каждому ее виду отдельно.

Аванс и доплаты - что еще нужно знать

Законодательство Украины об оплате труда, в первую очередь, защищает интересы работника, чтобы не допускать произвола со стороны работодателя. В данном случае речь идет о минимальных гарантиях по сумме заработной платы, входящей в аванс.

Общий размер оплаты труда за прошедший месяц не может быть меньше уровня минимальной заработной платы (этот показатель ежегодно пересматривается по нескольку раз). В случае, когда фактически выплаченный аванс плюс зарплата не достигают этого показателя, то работодатель обязан произвести доначисление и доплату фактически недостающей суммы. Однако, если выплачивается аванс, то такую доплату делать не нужно - её предприятие платит в итоговом месячном вознаграждении персоналу.

Особенности контроля за уплатой необходимых налоговых платежей

Отдельного внимания в бухгалтерском учете заслуживает начисление и перечисление единого социального взноса. И совершенно неважно, в какой форме уплачивается аванс и заработная плата (наличной, безналичной или даже натуральной).

Согласно Закону, регламентирующему уплату единого взноса, фактическим свидетельством того, что аванс был получен работником, являются следующие случаи:

  • получение в бухгалтерии наличными денежными средствами;
  • зачисления на карточные счета персонала компании;
  • перечисления третьим лицам, юридическим и физическим, согласно платежным поручениям, подписанным сотрудниками;
  • натуральный взаиморасчет в виде получения персоналом товаров и услуг, в счет которого может быть засчитан аванс;
  • фактические отчисления по платежным листам и прочим бухгалтерским документам, которые добровольно подписал работника предприятия (например, в счет уплаты алиментов или других, обязательных по законодательству платежей).

Согласно закона, который регламентирует контроль за перечислением и отправкой единого социального взноса, банковские учреждения наделяются функционалом проверки касательно полноты и своевременности выплаты авансовых платежей из заработной платы.

Поэтому для того, чтобы выполнить платежные поручения предприятий, их сотрудники обязаны проконтролировать выплату аванса персоналу. С этой целью одновременно бухгалтеру банка должны быть предоставлены и расчетные документы (листы), которые подтверждают уплату сумм единого социального взноса.

В процентном и количественном выражении такие платежные листы об уплате налогов должны составлять не менее 1/3 от величины платежек на выплату аванса персоналу. Справка-расчет является обязательным приложением к финансовой документации, иначе у банка возникнут возможности для отказа.

Статья была полезна
Популярные статьи
Другие разделы