Выберите страну
Украина
Выберите город
Выберите город
Выберите язык
Русский
menu.country.select-title
Выберите страну
Украина
Canada
España
México
Philippines
United States
Việt nam
Казахстан
Россия
Україна
menu.language.select-title
Выберите язык
Русский
Українська
Русский

Амортизация

29.01.2022
644
6 минут

Термин амортизация - понятие в бухучете, обозначающее перенесение стоимости объекта (в качестве которого может выступать материальный актив или основные средства) в расходную графу организации за указанный период времени. Инвестирование в средства труда посредством амортизации позволяет выполнить перенос стоимости на выпускаемую предприятием продукцию (предлагаемые услуги, фронт работ). С течением времени объект списывается в графу расходов, что позволяет обеспечить максимально точный финансовый результат на протяжении всего периода эксплуатации. Кроме отражения физического, морального износа у амортизация исполняет ещё одну важную функцию: правильно сопоставляет доходы и расходы.

Амортизация

После полной амортизации основных средств их остаточная (балансовая) стоимость становится равной нулю или ликвидационной стоимости, если она определялась. В дальнейшем объект может использоваться с такой стоимостью или же быть дооценен. Как вариант, вообще списан с баланса, если его использование невозможно и он не может быть модернизирован.

Амортизация — эффективный инструмент снижения налога на прибыль. Данный налог рассчитывается следующим образом: из общего дохода предприятия/организации вычитается общая сумма амортизационных отчислений основных средств (в том числе и активы нематериальные).

Амортизация и налоговый учёт

Это понятие также используется в налоговом учете относительно амортизируемого имущества. Установка лимитов амортизационных отчислений устанавливается законодательной базой, что позволяет существенно уменьшить налогооблагаемую основу налога.

Действующее законодательство (налоговое) разделяет все существующее имущество на:

  • неамортизируемое;
  • амортизируемое.

У амортизируемого имущества погашение стоимости осуществляется за счет амортизации.

Что амортизируется?

По предписанию налогового кодекса и по бухгалтерским стандартам к амортизируемому имуществу частных производств, организаций, предприятия причисляются объекты собственности налогоплательщика, способствующие получению им прибыли (машины, оборудование, результат интеллектуального труда и т.д.). Также важно обратить внимание на то, что амортизируются только объекты с длительным сроком эксплуатации (больше 12 месяцев).

Имущество, которое не амортизируется

Перечислим довольно внушительный список объектов, которые не подлежат амортизации:

  • имущество, которое было куплено или создано на бюджетные средства;
  • имущество, идущее на внешнее благоустройство учреждения;
  • поступившее в виде целевых поступлений и принадлежащее некоммерческим учреждениям, организациям;
  • материалы, сырье, которое используются единоразово, из стоимость автоматически переносится в затраты;
  • объекты имущества, в отношении которых был применен инвестиционный вычет (налоговый);
  • материальные объекты, состоящие на балансе организаций/учреждений бюджетного типа;
  • законсервированные объекты (длительность периода неиспользования от 3-х и более месяцев);
  • здания, на официальном уровне признанные произведениями искусства;
  • ценности, которые не используются и законсервированы для целей мобилизации;
  • объекты, у которых с течением времени не изменяются потребительские свойства: земельные участки, музейные ценности и природные объекты (водоемы, лесные насаждения и т. п.).
  • материалы, которые не подлежат износу и списанию;
  • Также не производится расчет износа объектов некоммерческими организациями в случаях отсутствия предпринимательской деятельности.

Как начисляется амортизация, существующие методы

На сегодняшний день выделяют 5 способов проведения расчетов на амортизацию:

  1. Линейный (его еще называют прямолинейным).
  2. Кумулятивный.
  3. Снижение остаточной стоимости.
  4. Ускоренное снижение стоимости (остаточной).
  5. Производственный.

Для разных объектов целесообразно использовать определенный метод. У каждого метода есть свои преимущества.

Линейная методика

Основные особенности метода:

  • годовая амортизация=амортизированная стоимость/срок эффективной эксплуатации объектов;
  • ежемесячная амортизация=годовая амортизация/12 месяцев.

Достоинства:

  • исключительная простота при использовании данной методики;
  • наиболее часто используется при расчете амортизационных объектов стационарного типа, которыми являются разного рода сооружения, здания;
  • наиболее распространенный;
  • амортизацию равномерно распределяют на весь период эффективной эксплуатации.

Недостатки:

  • в случаях одинакового проведения амортизационных отчислений за весь период времени факторы износа объектов не учитываются;
  • не рекомендуется использовать линейную методику относительно промышленного оборудования, транспортных средств, вычислительной техники, т.е. для основных средств, зависящих от таких факторов, как объемы производства, длительность эксплуатационного периода и т. д.

Методика уменьшения стоимости (остаточной)

Алгоритм использования данной методики заключается в следующем:

  • годовая амортизация=остаточная стоимость (в начале отчетного периода или первоначальная стоимость)* годовую норму амортизации;
  • годовая норма амортизации рассчитывается как разность от 1 и результатом корня степени лет эффективного периода эксплуатации объектов из результата, достигнутого делением: стоимость ликвидная/ на стоимость первоначальную;
  • сумма амортизации за месяц рассчитывается так: годовая сумма/12 месяцев.

Достоинства:

  • согласно данной методике, использование объектов производится с максимальной эффективностью приходится на первые годы;
  • способ учитывает не только износ объекта, но и такие вредные факторы, как ресурс выработки, моральное старение и т. д.;
  • с течением времени на протяжении всей эксплуатации объектов амортизационная стоимость равномерно снижается;
  • наибольшая сумма амортизации имеет логические обоснования только на первом году использования.

Метод ускоренного снижения стоимости (остаточной)

Данная методика позволяет рассчитать годовую амортизационную сумму =стоимость объекта остаточная (начальная)*удвоенную годовую амортизационную норму.

Расчет годовой амортизационной нормы рассчитывается так: 100%/длительность (в годах) периода полезной эксплуатации объекта.

Достоинства:

  • Технология расчета максимально упрощена, в сравнении с предыдущим способом.

Кумулятивная методика

Алгоритм расчёта по кумулятивному способу:

  • для использования данной методы предварительно рассчитывается кумулятивный коэффициент;
  • кумулятивный коэффициент = количеству оставшихся до окончания полезной эксплуатации объекта лет / на числовое суммарное количество лет его полезной эксплуатации;
  • месячная амортизация - 1/12 от общегодовой суммы.

Достоинства:

  • коэффициент (кумулятивный) = амортизационной норме;
  • уменьшение амортизационной суммы осуществляется за счет кумулятивного коэффициента (нормы), а не за счет снижения базы;
  • уменьшение амортизации, рассчитанной таким образом, происходит равными частями каждый год;
  • при завершении полезного периода эксплуатации объекта его ликвидационная и остаточная стоимости сравниваются.

Производственная методика

Особенности:

  • месячная амортизация = фактический месячный объем производимых работ, товаров или услуг * амортизационную производственную ставку;
  • производственная ставка = стоимость (амортизационная) общего объема планируемых услуг, товаров или работ, получаемых с привлечением основных средств.

Чтобы данная методика могла быть задействована, необходимо обеспечить наличие на производстве данных, касающихся ожидаемого количества работ, товаров или услуг требующих привлечения основных средств.

В зависимости от типа выполняемых работ или количества изготавливаемых товаров единицы измерения фактического объема могут разниться: квадратные метры, штуки, деньги, килограммы и т. д.

Достоинства:

  • наиболее полное обеспечение распределения стоимости предлагаемых товаров или услуг, выполненных работ;
  • максимальное экономическое обоснование объектов, занятых в производственном процессе непосредственно (оборудование, машины/станки, транспорт);
  • при подсчете плановой калькуляции себестоимости различных товаров или видов деятельности важной составляющей является показатель амортизации (из расчета на 1 единицу продукции вне зависимости от вида деятельности).

Недостатки:

  • сложно использовать данную методику в случаях, когда точное определение ожидаемого объема товаров или услуг, получаемых благодаря использованию конкретного объекта, невозможно или очень сложно выявить, вне зависимости от причин.

Как производится выбор нужной методы начисления амортизации

Способ начисления амортизации, в некоторых случаях устанавливаются законодательно (для конкретно определенных объектов). В большинстве случаев компания делает выбор самостоятельно. Обязательное условие: выбранный компанией метод амортизации должен одинаково применяться ко всем однородным объектам на протяжении всего полезного эксплуатационного периода.

Важно учитывать, что начисление амортизации производится как в бухгалтерских, так и в налоговых учетах. Чтобы максимально упростить вычисления, необходимо выбрать один общий способ начислений амортизации. Если для компании более выгоден расчет амортизации равными долями, то идеально подойдет первый способ. В случаях когда более выгодно списание основной части стоимости в начальном эксплуатационном периоде - лучше выбрать вторую и третью методу.

Срок полезного использования

При начислении амортизации необходимо учитывать минимальные сроки эффективного использования основных средств, регулируемых налоговым законодательством. Исключениями являются случаи, при которых используется производственный метод.

Рассчитывая срок эффективной эксплуатации основных средств важно принимать ко вниманию:

  • ожидаемый уровень морального/физического износа материального объекта, неэффективность его модернизации/ремонта;
  • мощностные характеристики выбранного объекта, его производительность;
  • изучить имеющиеся ограничения, касающиеся сроков эксплуатации.

Существует групповое распределение амортизируемого имущества, имеющее свой срок полезной эксплуатации:

  • 1-ая группа - период полезной эксплуатации длится 1-2 года;
  • 2-ая - длительность периода от 2 до 3 лет;
  • 3-я - период увеличен от 3 до 5 лет;
  • 4-я - длительность рассчитана на 5-7 лет;
  • 5-я - период длится от 7 до 10 лет;
  • 6-ая - протяженность периода варьируется в пределах от 10 до 15 лет;
  • 7-ая - длится от 15 до 20 лет;
  • 8-ая - срок полезной эксплуатации расширен до 20-25 лет;
  • 9-ая - длительность периода увеличена до 25-30 лет;
  • 10-ая - максимальный период полезного использования рассчитан на 30 и более лет.

Проводки основных средств по амортизации

Выбранная методика начисления амортизации обязательно отражается учреждением в учётной политике. В описании требуется указать:

  • процесс начисления износа и способ его отображения;
  • данные субсчетов;
  • выбранный предприятием способ выявления периода полезной эксплуатации основных средств;
  • сумма амортизационных отчислений за год;
  • списание амортизации ОС.

Периоды начисления амортизации

Начисление амортизации производится предприятием, организацией, учреждением на протяжении всего эксплуатационного периода присутствующих основных средств. Начало периода эксплуатации совпадает с зачислении объекта на баланс, сразу после установки периода начисления амортизации и фиксации объекта в распорядительном акте. В случае модернизации, ремонта, реконструкции, консервации, достройки или консервации основных средств начисление амортизации временно прекращается.

Механизмы, используемые при начислении амортизации

Амортизация начисляется:

  • каждый месяц, начиная со следующего месяца с момента признания объектом пригодным для полезной эксплуатации;
  • используя производственную методику дата начислений начинается со следующего дня, с момента признания объекта экономически пригодным к полезной эксплуатации.

Прекращение амортизационных начислений:

  • начиная со следующего месяца с момента перевода объекта на реконструкцию, достройку, модернизацию, выбытия;
  • используя производственную методику с даты, следующей за датой его выбытия.
Статья была полезна
Популярные статьи
Другие разделы