Что такое УСН?

Режимы налогообложения в РФ определяют размер начисляемых ежегодных взносов и количество отчетов, которые должна предоставлять компания. Одним из распространенных вариантов является упрощенная система налогообложения (УСН). Разберемся в нюансах ее использования.

Что такое УСН

УСН — специальный налоговый режим, применение которого направлено на повышение удобства вычисления взносов. Его отличает простая отчетность и возможность снижения налога на суммы, внесенные в рамках пенсионного и социального страхования. Чтобы фиксировать доходы и расходы на УСН потребуется иметь онлайн-кассы (№54-ФЗ), а также вести книгу учета (КУДиР). Он разработан для представителей малого и среднего бизнеса: ИП, ООО. При нем объединяются в один налог:

• НДС;

• налог на прибыль;

• НДФЛ (для предпринимателей);

• налог на имущество (некоторые типы).

Платить взносы на УСН за владение транспортом, землей или водными недрами нужно только в том случае, если такие объекты есть во владении организации или ИП.

Также «упрощенка» позволяет дополнительно сэкономить за счет правильного выбора ее типа. Именно за это ее выбирают предприниматели и небольшие организации. Им важно своевременно подать заявление о применении УСН, чтобы не переплачивать на основной системе налогообложения, которая активируется по умолчанию в момент регистрации компании.

Условия применения упрощенной системы налогообложения

Считается, что применять УСН имеют право любые компании, но статья 346.20 НК РФ устанавливает специальные условия для них:

• штат не должен превышать 130 человек;

• выручка за год должна быть менее 200 000 000 рублей;

• величина остаточных средств не должна превышать 150 000 000 рублей в течение года;

• отсутствие филиалов и представительств (это требование для организаций);

• в уставном капитале ООО доля юридических лиц не должна превышать 25%.

При этом для некоторых предпринимателей и организаций могут применяться повышенные ставки по налогу на УСН:

• при численности работников ООО или ИП — от 100 до 130 человек;

• при выручке свыше 150 000 000 рублей в год.

При этом новая ставка УСН будет действовать не весь год, а только после превышения предприятием лимита. Чтобы упрощенная система налогообложения снова начала действовать, требуется подача онлайн-заявки или заявления в письменном виде.

Первый кредит в месяце сентябрь - бесплатно!

Воспользуйтесь нашей системой подбора кредитов с бесплатной проверкой кредитного рейтинга!

Оформить

Кому не подходит УСН

УСН имеют право применять не все организации. Перед тем как выбрать систему налогообложения, нужно ознакомиться с ограничениями, указанными в статье 346.12 НК РФ. Налоговая отклонит заявление на переход на «упрощенку», если компания или предприниматель занимается:

• организацией азартных игр;

• финансовыми услугами (ломбарды, МФО, участники рынка ценных бумаг, банки, различные фонды — пенсионные, инвестиционные);

• оказанием адвокатских или нотариальных услуг;

• подбором персонала (частное агентство занятости);

• производством подакцизных товаров;

• деятельностью, связанной с полезными ископаемыми (их поиск и добыча).

Также по НК РФ запрещено использовать упрощённую систему налогообложения бюджетным и казенным учреждениям, а также иностранным компаниям.

Не подойдет УСН для тех, кто:

• планирует открытие филиалов организации (но можно начать работу под отдельным юридическим лицом);

• получает выручку, близкую к лимиту, и в любой момент может превысить его;

• планирует расширить штат, после чего в нем будет трудиться более 130 человек.

Основной способ сохранения привилегии применения УСН — открытие дополнительного юридического лица. В этом случае можно разделить выручку, штат и иметь новые представительства. Не стоит для сохранения упрощенной системы налогообложения скрывать часть доходов или сотрудничать только с самозанятыми по договору ГПХ. Такие способы ухода от повышенной ставки налога хорошо известны представителям ФНС и караются крупными штрафами.

Два вида УСН

При выборе для налогообложения УСН, необходимо решить, по какой схеме лучше платить налоги. Для этого нужно познакомиться с таким понятием, как налоговая база — сумма, от которой рассчитывается налог. При УСН она бывает двух видов:

• все доходы ООО или ИП;

• доход, из которого вычтены расходы на производство или закупку товаров.

Каждый из вариантов УСН по-своему привлекателен, поэтому до подачи заявления нужно их оценить и узнать подробнее об особенностях.

«Доходы»

Обязанность уплаты налога на этой УСН возникает со всех денег, полученных предприятием в ходе работы и предпринимательской деятельности. Ставки налога устанавливаются региональными властями, они могут снизить их, чтобы увеличить привлекательность ведения бизнеса в конкретном месте. Например, в Крыму нужно платить всего 4% со всех полученных доходов.

Ставки по налогу на доходы:

• от 1 до 6% от суммы — при доходе до 150 000 000 рублей и штате до 100 человек;

• 8% — при числе работников от 101 человека, при доходе от 150 000 000-200 000 000 рублей.

Из-за низкой ставки такой вариант УСН подходит многим предприятиям, которые оказывают услуги и расходы у них невелики. При этом нужно понимать, что включать в доход компании, а что нет. В налоговую базу не входят:

• прибыль от акций и других ценных бумаг;

• имущество, которое перешло в собственность по договору займа или кредита;

• средства, полученные в результате целевого финансирования — гранты, субсидии, дотации от фондов, стимулирующих научную или исследовательскую деятельность;

• пополнение счета компании собственными средствами (важно при необходимости представить доказательства о происхождении этих денег);

• материальная помощь от государства — например, выдаваемая пострадавшим от пандемии или санкций отраслям;

• возвраты средств от контрагентов в связи с неисполненными обязательствами.

Уменьшить налог УСН на доход можно, если вычесть из его суммы уплаченные страховые взносы. При этом действуют следующие правила:

1. Предприниматели, не имеющие сотрудников, могут списать налог полностью, то есть им нужно при системе «Доход» вносить только страховые взносы.

2. Уменьшение налога для предпринимателей, которые наняли работников, и юридических лиц возможно только на 50% от начисленной суммы в рамках пенсионного и социального страхования.

3. Налог уменьшают только те взносы, которые были уплачены в период его начисления. Например, если взносы были уплачены в марте, то можно уменьшить налог за 1 квартал.

При виде УСН «Доходы» стоит платить взносы поквартально, так как в этом случае можно снижать все авансовые платежи и не разбираться с переплатой.

Приведем пример расчета общей суммы налога за год и авансовых платежей. Исходные данные будут такими:

• ставка — 6%;

• сумма доходов за месяц — 500 000 рублей;

• страховые взносы — 10 000 рублей в месяц.

Возьмем предприятие, в котором есть сотрудники, поэтому уменьшение налога будет на 50% от суммы страховых взносов: (10 000*12)/2 = 60 000 рублей. За год налог будет рассчитываться от суммы дохода, равной: 500 000* 12 = 6 000 000 рублей. При ставке 6%, внести в бюджет надо: 360 000 рублей — эту сумму уменьшаем на сумму страховых взносов и получаем к выплате: 300 000 рублей.

Авансовый платеж рассчитывается, исходя из суммы доходов за 3 месяца — базой будет 1 500 000 рублей, а внести в бюджет нужно 90 000 рублей. Такие платежи нужно сделать трижды за год, а по итогам года, за счет уменьшения базы на страховые взносы останется доплатить только 10 000.

«Доходы минус расходы»

При УСН «Доходы минус расходы» налог платят с разницы между доходами компании и ее расходами. При этом ставка также зависит от региона работы: от 5 до 15%. Понижение налогов возможно для всех предпринимателей и ООО в регионе, а также для отдельных сфер деятельности. Примеры:

• в Москве для всех действует ставка 15%, а для тех ООО и ИП, кто занимается предоставлением социальных услуг, трудится в сфере животноводства или спорта — 10%;

• в Санкт-Петербурге все платят единый налог — 7%;

• в Свердловской области ставка 7%, а для предприятий образования, спорта и здравоохранения — 5%.

Снижая налоговую ставку УСН, правительства регионов стимулируют развитие отдельных сфер. При этом льготный налог будет увеличен до 20%, если предприятие заработает за год более 150 000 000 рублей, а штат его вырастет до 101-130 человек. Если год был для компании убыточным, то придется уплатить 1% от доходов.

Еще одна особенность УСН «Доходы минус расходы» — правильное вычисление налоговой базы.

Чтобы снизить налоговую базу, бизнесу нужно каждый расход подтвердить одним из документов:

• выписка со счета о безналичном переводе, например, об оплате расходов с карты ИП;

• товарный чек;

• кассовый чек.

Кроме документов об оплате, нужно представить доказательства получения товара: акт приема-передачи или накладная. Все эти бланки потребуется иметь под рукой на случай налоговой проверки.

При расчете налога за год, нужно учитывать:

• доходы компании — 8 400 000 рублей;

• расходы за год — 4 800 000 рублей;

• ставка УСН — 15%.

Для начала нужно вычислить налоговую базу, для этого из доходов вычитаем расходы: 8 400 000 -4 800 000 = 3 600 000 рублей. Применяем к этой сумме ставку 15%: 3 600 000*15% = 540 000 рублей за год.

Чтобы рассчитать авансовые платежи, нужно вычислить, какой доход был за 3 месяца работы ООО или ИП, и сколько потрачено в этот же период. Алгоритм аналогичен тому, который применяется при годовом расчете. Если расходы компании превышают выручку в периоде расчета, то нужно вносить 1% от дохода. При приведенных выше исходных данных — за год нужно оплатить 84 000 рублей.

Какую УСН выбрать

Для определения подходящей системы налогообложения нужно учесть:

• вид деятельности бизнеса — в соответствии с кодами ОКВЭД;

• форма ведения деятельности — решить, будет это ООО или ИП, а может другой вид собственности;

• количество работников и планы по расширению штата;

• стоимость имущества, планирующегося перевести на баланс будущего предприятия;

• величина предполагаемой прибыли;

• системы налогообложения, применяемые контрагентами;

• необходимость заниматься экспортом или импортом продукции;

• региональные нюансы систем налогообложения.

Если в итоге была выбрана «упрощёнка», то нужно определиться с более выгодным типом расчета налоговой базы. Для выбора вида УСН нужно сделать следующее:

1. Определиться со ставками — для этого нужно изучить региональные законы. Пониженный налог можно платить при работе в отдельных сферах или регистрации в регионе, который наиболее заинтересован в развитии бизнеса. Сейчас льготы получают предприятия, создающие продукты в рамках импортозамещения.

2. Оценить предполагаемые расходы бизнеса — если они составляют более 30-40% от вероятного дохода, то есть смысл уменьшать на эту сумму налоговую базу. Большое количество трат может значительно снизить нагрузку по налогам. Например, выбор УСН «Доходы минус расходы» выгодно при перепродаже товаров: в этом случае из базы вычитаются суммы закупки, транспортных издержек. При этом стоит помнить, что налоговая примет только те расходы, которые относятся к бизнесу и способствуют получению прибыли. Статья 346.16 НК РФ перечисляет все траты, на которые можно уменьшить налоговую базу.

3. Учесть количество человек в штате — чем больше трудится наемных работников, тем выгоднее использовать УСН, предусматривающую уменьшение налоговой базы на сумму расходов. При этом стоит помнить, что при применении типа «Доходы» также можно уменьшить базу.

4. Рассчитать, какое количество НДС нужно платить при работе с иностранными контрагентами. Эти налоги не заменяются, но их можно вычесть из налоговой базы при типе УСН «Доходы минус расходы». Сократить ее можно и при помощи торговых сборов, которые оплачиваются при розничной торговле в городах федерального значения: Севастополь, Москва, Санкт-Петербург. Чем большую часть ассортимента составляют продукты иностранного производства, тем выгоднее будет схема «Доходы минус расходы».

Если изначально выбор был сделан неправильно, то систему налогообложения или ее тип можно поменять — по заявлению предпринимателя или владельца ООО, поданного до 31 декабря текущего года. Начиная со следующего года (налогового периода) расчеты будут вестись уже по новой схеме, а информация в личном кабинете на сайте ФНС обновится.

Как перейти на УСН

Для перехода на УСН нужно:

1. Убедиться, что размер доходов ООО или ИП не выше установленного лимита. При переходе с другого режима доход за 9 месяцев не должен превышать 116,1 миллиона рублей.

2. Отказаться от использования филиалов, по необходимости сократить штат или прекратить прием новых людей.

3. Подготовить заявление на переход на УСН и подать его в ФНС.

Подача заявления от ИП возможна через системы электронного документооборота для предпринимателей, для этого нужно:

1. На сайте ФНС России зайти в личный кабинет индивидуального предпринимателя. Доступ к нему активируется при регистрации ИП.

2. Найти блок «Моя система налогообложения».

3. Нажать на кнопку «Подать заявление».

4. Выбрать вариант для ИП — УСН и нажать на ссылку «Переход на упрощенную систему налогообложения». После этого откроется форма онлайн-заявки.

5. Проверить заполнение формы онлайн-заявки, дополнить ее, если необходимо и отправить в ФНС. Доступ к удаленной подаче заявления предоставляется только при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи. ИП УСН сможет применять со следующего года или с начала деятельности, если заявление передано в течение 30 дней после регистрации.

В этом уведомлении для ФНС можно указать тип УСН, который будет применяться. Если нет электронной подписи или заявление собирается оформлять юридическое лицо (ООО), то можно заполнить заявление самостоятельно, отправить его в налоговую письмом или принести лично. Бланки для подачи уведомления можно найти на сайте банка, в котором у предприятия обслуживается счет.

Срок подачи заявления зависит от того, когда планируется переход на УСН:

• в течение 30 дней после регистрации компании или предпринимателя в ФНС;

• до 31 декабря текущего года при переходе на УСН с другой системы налогообложения.

При переходе на УСН заявление подают обычно в 3 квартале года, так как ранее изменить систему налогообложения все равно не получится — действовать она начнет только с нового календарного года.

При регистрации предприятия, можно написать заявление на выбор системы налогообложения сразу. В этом случае лучше подготовить сразу 2 или 3 бланка, один из них будет возвращен учредителю или предпринимателю с подписью принявшего уведомление лица.

Как совмещать УСН с другими системами налогообложения

Единственный режим налогообложения, с которым в настоящий момент можно совмещать УСН — патентный. Упрощёнка заменяет ОСНО и ЕСХН (основную систему налогообложения и единый сельскохозяйственный налог), поэтому с ними не сочетается.

Применение патентной системы доступно только предпринимателям, которые отвечают требованиям:

• количество работников — не более 15;

• доход за год — до 60 000 000 рублей.

Всего существует 81 вид деятельности, при котором можно применять патентную систему. Среди доступных вариантов: розничная торговля, оказание бытовых услуг, пассажирские перевозки и многие другие. При этом стоит учесть, что даже при отсутствии доходов придется оплатить патент.

Патентный налог подойдет для тех случаев, когда потенциальный доход выше налоговой базы в конкретном регионе. Также есть возможность оформить патент только на несколько месяцев в году, что удобно, когда вид деятельности относится к сезонным. В этом случае совмещение с УСН может оказаться выгоднее, чем оплата налога со всех доходов.

Для того, чтобы совмещать несколько систем налогов, нужно разделить бизнес по видам деятельности. Принцип в этом случае прост — доходы и расходы учитываются, исходя из того, от какой деятельности они получены. Например, предприниматель имеет личный магазин и автомобиль, который доставляет крупногабаритные товары. В этом случае можно перевести магазин на патентную систему, а перевозки учитывать по УСН «Доходы минус расходы».

При совмещении налоговых режимов, важно, чтобы это было выгодно. Если патентная система снизит нагрузку по сборам и платежам, то стоит перевести на нее один из видов деятельности, но только в том случае, если предприятие — не ООО. Поэтому, до перехода нужно рассчитать, насколько увеличится или снизится платежная нагрузка.

Какую отчетность нужно подавать на УСН?

Объем отчетов при упрощенной системе налогообложения зависит от вида деятельности предприятия и дополнительных взносов, которые ему нужно уплачивать.

1. Для начисления имущественного налога подача деклараций не требуется.

2. По водному налогу дата подачи деклараций совпадает с моментом совершения платежа.

3. Предпринимателям не нужно подавать квартальные бухгалтерские отчеты, они сдают только годовые. При этом компании, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, имеют право сдавать упрощенный бухгалтерский баланс и финансовый отчет о результатах деятельности.

4. Всем плательщикам УСН нужно вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Она должна быть прошита и храниться в бухгалтерии предприятия или у предпринимателя. Все записи в КУДиР нужно вносить своевременно, а предъявлять ее нужно только по требованию сотрудников налоговой, например, при выездной или камеральной проверке.

5. При найме работников появляется дополнительная форма отчетности — по страховым взносам и удержанию НДФЛ с их доходов.

По итогам года может быть подана нулевая декларация — на УСН «Доход» она освобождает от необходимости делать квартальные взносы. Такой вид отчета подается, если предприятие было в простое или не показало эффективности.

При УСН «Доходы минус расходы», декларация подается даже при отрицательной эффективности деятельности — например, когда дохода не было, но сотрудникам выплачивалась зарплата. Такая декларация не считается нулевой. Убытки предприятие от налога не освобождают, ему нужно внести минимальную сумму — 1% от полученного дохода.

Сроки подачи отчетности и уплаты взносов

Сроки подачи готового финансового отчета для:

• предпринимателей — до 30 апреля года, следующего за отчетным;

• юридических лиц — до 31 марта.

Декларацию можно передавать в налоговую лично (или письмом), а также при помощи электронного документооборота. В последнем случае понадобится получить электронную подпись.

При УСН нужно платить следующие налоги:

• НДС — при ввозе товаров из-за пределов России;

• налог на имущество, имеющее кадастровую стоимость;

• основной налог УСН.

Несмотря на разный подход к налоговой базе, все отчеты и взносы, связанные с применением УСН, проводятся в одно и то же время. Срок внесения квартальных авансовых платежей:

• 25 апреля — по итогам первого квартала деятельности;

• 25 июля — по результатам первого полугодия;

• 25 октября — по итогам 9 месяцев работы.

Если указанный день выходной, то дата платежа переносится на ближайший рабочий день. Имущественный, водный и другие виды налога вносятся по другим датам — как правило, они тоже ежеквартальные.

Как рассчитывают авансовые платежи на УСН

Расчет авансового платежа производится по отчетным периодам:

• первый квартал года — с начала января по конец марта;

• первое полугодие — с начала апреля по конец июня;

• 9 месяцев работы — с начала июля по конец сентября.

Принцип расчета прост — если в течение отчетного периода компанией был получен доход, то нужно рассчитать и в течение 25 дней внести налог. Эта сумма будет учтена при итоговом платеже за год. Лучше всего делать это заранее, чтобы не получить штраф от ФНС.

При этом некоторые сферы бизнеса получили отсрочку по платежам УСН, об этом объявлено в конце марта 2022 года, когда вышло и вступило в силу Постановление Правительства №512. Срок уплаты налога продлен на 6 месяцев. Узнать, попадает ли бизнес под действие этого законопроекта, можно при помощи онлайн-сервиса от ФНС — поиск там ведется для конкретной компании.

Правила, оглашенные в Постановлении РФ, следующие:

1. Срок уплаты налога за 2021 год перенесен на 30.09.2022. При этом не нужно выплачивать всю сумму полностью: 1/6 суммы должна быть внесена до 31 октября, а затем 5 месяцев нужно делать аналогичные платежи.

2. Перенесен и срок уплаты аванса за 1 квартал — его нужно внести до 25.10.2022. Порядок выплат аналогичен итоговому налогу за 2021 год: 1/6 от суммы авансового платежа за 1 квартал до 30 ноября, а затем такие же взносы нужно делать ежемесячно.

Эта мера была принята для того, чтобы сохранить малый и средний бизнес в условиях санкционного давления на Россию. Она позволяет отложить до середины лета необходимость платить налоги, а затем рассчитаться постепенно.

Отличия УСН от других налоговых режимов

Сейчас в России действует основной налоговый режим (ОСНО или ОРН) и специальные, к которым относится и УСН. Основные их параметры и краткое описание:

Не так давно существовала еще одна система налогообложения — ЕНВД, но она была упразднена. В настоящее время ведется разработка нового налогового режима, который заменит ее и частично будет построен на базе УСН. Предпосылки к тому, что он в будущем сможет заменить упрощенку для некоторых малых предприятий уже есть:

• изменение ставок для предприятий, получающих доход выше определенной нормы;

• снижение налоговой нагрузки в отдельных регионах;

• разработка простой системы учета доходов и расходов предприятия — в электронной форме, вместо ведения КУДиР.

При этом новый налоговый режим будет выгоден для тех, кто не держит большой штат, а предпочитает работать с подрядчиками — нанимать можно не более 5 работников. С июля 2022 года планируется тестирование нового налога в пилотных регионах, которыми традиционно стали Татарстан, Московская и Калужская области, Москва.

Преимущества и недостатки УСН

Специальный режим УСН обладает несколькими несомненными преимуществами:

• возможность выбрать наиболее выгодный способ вычисления налоговой базы;

• необходимо вносить меньшее число налогов;

• для отдельных видов деятельности и регионов действуют льготы;

• возможность уменьшения суммы налога, своевременно уплатив страховые взносы;

• простая отчетность — подавать нужно только одну декларацию в год.

При всех плюсах УСН, у него его и несколько недостатков:

• действуют лимиты на доходы предприятия — при несоблюдении условий возможно увеличение ставки, а в некоторых случаях изменяется и система налогообложения;

• есть ограничение по числу работников;

• необходимы онлайн-кассы для всех ИП и ООО;

• налог нужно платить даже убыточным компаниям — при типе УСН «Доходы минус расходы»;

• часть расходов нельзя учесть при снижении налоговой базы;

• предприниматель или ООО лишается права на возмещение НДС по товарам и услугам, которые оказал налогоплательщик УСН;

• расширение компании филиалами и представительствами невозможно.

С введением электронного документооборота, упрощенную систему стало применять удобней, поэтому на сегодня эта система является самой популярной. Ее выбирает при регистрации большинство компаний и многие предприниматели, которые не могут применять налог на профессиональный доход, потому что наняли работников и не готовы обходиться без них.

Заём на карту сегодня 22.09.2023

Сумма займа

i

Введите требуемую сумму займа для расчета

5000 ₽

100000 ₽

Срок займа

i

Укажите срок кредитования для расчета

5

30 дней

Вам доступен первый бесплатный займ! Деньги у вас уже через: 15m

Ваши данные надежно защищены

Получить деньги

Сумма займа

0 ₽

Срок кредитования

0 месяцев

Переплата*

i

Здесь указана средняя переплата по кредиту в день на основе данных кредиторов в России.

2 423 ₽

Нажимая на кнопку "Оформить", я даю свое согласие на обработку своих персональных данных, компании ООО "Финансо Рус", соглашаюсь с правилами работы сервиса, а также ознакомлен(а) со всеми документами, размещенными на Finanso®.

Развернуть