Выберите страну
Россия
Выберите город
Выберите город
Выберите язык
Русский
Выберите страну
Выберите страну
Россия
Canada
España
México
Philippines
United States
Việt nam
Казахстан
Россия
Україна
Выберите страну
Россия
Выберите город
Выберите город

Что такое ОСН?

02.05.2022
629
10 минут

Если вы считаете, что постичь тонкости налогообложения не под силу простому смертному — вы не одиноки: еще Альберт Эйнштейн, который, на минуточку, изобрел теорию относительности, считал шкалу подоходного налога самой непостижимой вещью в этом мире.

Что такое ОСН?

Тем не менее, для того, чтобы бизнес процветал и был по-настоящему эффективным, — разбираться, как минимум, в российской системе налогообложения все же придется научиться. И пусть прямо сейчас аббревиатуры ОСН/ОСНО мало что могут вам сказать, дочитав наш обзор до конца, вы будете иметь четкое представление о налоговой нагрузке на физических и юридических лиц, которые находятся на так называемой общей системе налогового обложения.

Что такое ОСН?

Законодательство России не содержит четкого определения общего режима налогообложения. Если, например, упрощенная и патентная системы подразумевают уплату одного конкретного налога, то основная система — это совокупность налоговых платежей.

ОСН/ОСНО часто называют основным или стандартным налоговым режимом, который смело можно назвать самым сложным из существующих на сегодняшний день в Российской Федерации — он характеризуется большим количеством платежей, а это, соответственно, обязывает плательщика вести полноценный бухгалтерско-налоговый учет и отчитываться перед органами ФНС в разрезе каждого вида налога.

Откройте расчетный счет онлайн!
Откройте расчетный счет онлайн!

Список лучших расчетных счетов в России на июнь 2022

Какие субъекты хозяйствования работают на ОСНО?

Основной режим налогообложения применяют в своей деятельности ИП и компании, которые:

  • не определились с налоговой системой во время госрегистрации или просто не знали о существовании других видов налогообложения;

  • попадают в категорию, которая облагается по льготной ставке налога на прибыль (например, это может быть организация, работающая в образовательной отрасли);

  • хотят/должны быть плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС);

  • в силу разнообразных причин и обстоятельств не могут применять спецрежимы налогообложения (например, бизнесмен, работающий на патенте, будет автоматически переведен органами ФНС на ОСН, если превысит допустимую численность работников).

ОСНО не ограничивает количество видов деятельности, которыми могут заниматься юридические лица и индивидуальные предприниматели, а крупным компаниям данная налоговая система дает возможность работать с теми бизнес-партнерами, которые также являются плательщиком НДС — это бесспорные преимущества ОСН.

Какие налоги обязаны платить субъекты хозяйствования, пребывающие на ОСН?

ИП и компании, пребывающие на основной системе налогообложения, платят следующие виды налоговых платежей:

  • физ- и юрлица — налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на имущество;

  • физические лица — налог на доходы, а юридические — налог на прибыль.

Как перейти на ОСНО?

Общая система действует в Российской Федерации как основной вид налогообложения и применяется субъектами хозяйствования различных форм собственности по умолчанию — то есть начиная работу на ОСН сразу после регистрации бизнеса, юридическим и физическим лицам нет необходимости информировать органы ФНС о том, что они находятся на стандартном/основном режиме.

Как мы указывали выше, субъекты хозяйствования автоматически переводятся фискальными органами со спецрежимов на ОСНО, если перестают соответствовать требованиям этих льготных режимов. Соответственно, все их доходы, полученные от такой деятельности, будут облагаться по требованиям общей налоговой системы.

Ниже рассмотрим, как физическим и юридическим лицам перейти на ОСН:

  • переход с патентной системы происходит через 5 дней после подачи в орган ФНС заявления о прекращении деятельности на патенте, а если субъект хозяйствования утратил право пребывать на патенте в силу невыполнения условий спецрежима — ИП переводится на основную налоговую систему с начала периода, на который был получен этот патент;

  • для перехода с упрощенной системы. а также с единого сельхозналога на основной режим, плательщик налогов должен до 15 января подать в орган ФНС уведомление законодательно установленной формы об отказе использовать льготные режимы. Если срок подачи уведомления пропущен, перейти на ОСНО получится только со следующего года. В случае, если право на применение УСН или ЕСХН бизнесменом утрачено, он также автоматически переводится на ОСН с того периода, в котором допущено несоблюдение условий применения спецрежима.

Какие налоги платят при общей системе налогообложения?

Как мы указывали выше, ИП и компании, пребывающие на основной системе налогообложения, платят следующие виды налоговых платежей:

  • физ- и юрлица — налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на имущество;

  • физические лица — налог на доходы, а юридические — налог на прибыль.

Рассмотрим особенности начисления и уплаты каждого из перечисленных налогов.

Налог на прибыль

Как следует из названия налога, объектом налогообложения в данном случае является прибыль компании-юрлица — то есть это разница между доходами, полученными организацией в процессе своей деятельности и ее расходами. И тут есть один очень важный нюанс — чем больше производственных расходов компания сможет подтвердить перед органами ФНС, тем, соответственно, меньший налог на прибыль она в итоге заплатит.

Налоговый Кодекс Российской Федерации предъявляет к расходам плательщика налогов следующие требования:

  • они должны быть экономически обоснованными;

  • они должны быть подтверждены документально.

Вопрос: «Считаются ли траты обоснованными, если компания в итоге не получила прибыль?», неоднократно становился предметом гражданских исков предпринимателей к фискальным органам — и зачастую суд принимает сторону заявителя. Но тем не менее, плательщик налога на прибыль всегда должен быть готов к тому, что любые расходы, которые он считает обоснованными, могут быть оспорены органами ФНС.

Так же непросто обстоят дела и с вопросом документального подтверждения производственных расходов — малейшая ошибка/помарка/описка при заполнении первичной документации (счетов-фактур, кассовых ордеров и т.д.) может обернуться тем, что органы ФНС посчитают затраты документально не подтвержденными.

В соответствии со статьей 284 Налогового Кодекса Российской Федерации, ставка налога на прибыль составляет 20%. Но существуют и некоторые исключения:

  • образовательные и медицинские организации облагаются нулевой ставкой;

  • а при обложении дохода в виде дивидендов/процентов, полученных организацией от участия в других компаниях, ставка налога на прибыль варьируется от 0% до 30%.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физлиц (НДФЛ) по своей сути аналогичен налогу на прибыль компаний, но ставка его значительно меньше — 13%. Налог платят не только индивидуальные бизнесмены, работающие на ОСН, но и все физлица, которые получают доход.

Важно! С 2021 года дополнительной ставкой 15% облагаются доходы физических лиц, которые превышают 5 млн. рублей — то есть доход до 5 млн. рублей будет облагаться по ставке 13%, а все, что выше указанной суммы — по ставке 15%

ИП, работающие на ОСНО, имеют право сократить НДФЛ на сумму профессиональных вычетов. Суть их, как и в налоге на прибыль компаний, состоит в следующем — сумму доходов уменьшают на сумму обоснованных и подтвержденных расходов. Если же первички, подтверждающей затраты (счетов-фактур, накладных, кассовых ордеров и т.д.), у бизнесмена нет, уменьшить размер доходов также возможно, но не более чем на 20%. Такой вычет будет выгоден бизнесменам в случаях, когда документально подтвержденная сумма производственных затрат меньше, чем вычет в размере 20%.

Кроме профессиональных, индивидуальные бизнесмены могут применять и другие виды вычетов, которые устанавливает для физлиц Налоговый Кодекс Российской Федерации — инвестиционные, убыточные, стандартные, имущественные, социальные.

Говоря об этом виде налогообложения, стоит упомянуть понятие налогового резидента/нерезидента Российской Федерации — от этого статуса зависит налоговая ставка НДФЛ. Физлицо считается налоговым резидентом, если фактически находится на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих друг за другом месяцев. Доходы нерезидентов РФ облагаются по ставке 30%.

Важно! На сумму вычетов можно уменьшить только доход, облагаемый по ставке 13% (доход, превышающий 5 млн. рублей и доходы нерезидентов не могут быть заявлены для вычетов).

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, тяжесть которого ложится на плечи конечных потребителей товаров/работ/услуг в виде определенного процента, начисляемого продавцом/исполнителем. НДС является обязательным налогом как для физических, так и для юридических лиц, работающих на ОСН.

Налог бывает двух видов:

  • внутренним — начисляется на товары/работы/услуги, производимые/выполняемые/предоставляемые на территории России;

  • ввозным — начисляется на импортируемые из-за границы товары.

От уплаты НДС освобождаются:

  • физ- и юрлица, прибывающие на специальных налоговых режимах;

  • физ- и юрлица, если сумма их выручки от реализации товаров/работ/услуг за предыдущий квартал не превышает 2 млн. рублей (в соответствии со статьей 145 Налогового Кодекса Российской Федерации);

  • плательщики ЕСХН, если они переходят на этот спецрежим и применяют освобождение от уплаты НДС в одном и том же году;

  • плательщики ЕСХН при условии, что за предыдущий налоговый период их доход без учета НДС не превысил 70 млн. рублей в 2021 году и 60 млн. рублей в 2022 году.

Освобождение от НДС не применяется при продаже подакцизных товаров, ввозе товаров на территорию страны, выставлении счетов-фактуры с выделенной суммой НДС.

Базой для налогообложения является стоимость товаров/работ/услуг, которые реализуют/выполняют/предоставляют физ- и юрлица. Облагаемая налогом сумма может быть уменьшена на сумму налогового вычета, — то есть на сумму НДС, которая либо предъявлена продавцом, либо оплачена на таможне во время ввоза товара в страну.

Ставки налога на добавленную стоимость в 2022 году в соответствии со статьей 164 Налогового Кодекса Российской Федерации составляют 0%, 10%, 20%. Кроме этого, при получении предоплаты, НДС может определяться по ставкам 10/110 или 20/120.

Налог на имущество

Объектом обложения этого налога является исключительно недвижимость физических лиц, а также движимая и недвижимая собственность юридических лиц, которые прибывают на ОСНО.

Налог является региональным, поэтому местные власти самостоятельно устанавливают его ставку (в пределах, определенных Налоговым Кодексом Российской Федерации), порядок и сроки уплаты, льготы и другие особенности данного налогообложения.

Налог на имущество физлиц

Плательщиками налога на имущество являются индивидуальные предприниматели, прибывающие на ОСН и владеющие следующей собственностью:

  • квартирой/жилым домом/комнатой или их долей;

  • гаражом, объектом незавершенного строительства или их долей;

  • другими зданиями/сооружениями или их долей.

Важно! Садовые и дачные домики приравнены к жилым и с 2015 года облагаются налогом на имущество. Если налог исчисляется по кадастровой стоимости объекта недвижимости, собственнику предоставляется льгота — 50 кв.м. необлагаемой площади.

Статья 407 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает льготы для пенсионеров, инвалидов, ветеранов боевых действий и других категорий граждан. Поэтому, если ИП находится в любой из перечисленных категорий, ему предоставляется льгота в отношении одного недвижимого объекта каждого вида (квартиры, дома, гаража и т. д.).

Кроме этого, если у бизнесмена существует льгота и она не была учтена ранее, ее начнут применять с того момента, когда на нее возникло право, а не с того, когда право на нее было заявлено. Следовательно, в 2022 году органы ФНС проведут перерасчет предыдущих начислений и уменьшат итоговые уведомления на сумму льгот.

Также стоит отметить, что в 2022 году все субъекты Российской Федерации перешли на расчет налога на имущество граждан исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Данные для этого берутся из Государственного кадастра недвижимости по состоянию 1 января каждого года.

Рассчитывая налог на имущество, физлицо может применить налоговый вычет в разрезе объектов налогообложения:

  • для квартиры кадастровая стоимость может сократиться на стоимость 20 кв.м.;

  • для дома — на 50 кв.м.;

  • для комнаты — на 10 кв.м.

Налоговые ставки имущественного налога хоть и устанавливаются каждым субъектом Российской Федерации индивидуально, все равно не должны превышать следующих границ, определенных Налоговым Кодексом:

  • 0,1% — для жилых помещений (домов, квартир, комнат) в том числе и недостроенных, гаражей, хозяйственных построек на территориях, примыкающих к жилым постройкам и не превышающих 50 кв.м.;

  • 2% — для ТРЦ и административных помещений, которые не предназначены для проживания;

  • 0,5% — для других видов недвижимости.

Налог на имущество компаний

Как несложно догадаться, объектом обложения налога на имущество компаний является их движимая и недвижимая собственность, числящаяся на балансе в качестве объекта основных средств.

Не облагаются налогом на имущество организаций:

  • объекты природопользования (земельные/водные);

  • объекты культурного наследия;

  • ядерные установки, места захоронения ядерных отходов;

  • морские суда, которые зарегистрированы в международном реестре судов;

  • космические объекты и другое.

Налоговой базой является среднегодовая стоимость собственности, которая определяется, исходя из остаточной стоимости (за минусом суммы амортизации).

Ставка имущественного налога для организаций, как и для физических лиц, устанавливается местными властями, но не может превышать 2,2%. А для собственности, по которой база определяется исходя из кадастровой стоимости, налоговая ставка не должна превышать 2%.

Ставка имущественного налога для движимого имущества, числящегося на балансе организации, как объект основных средств, не должна превышать 1,1%.

Совмещение общей системы налогообложения с другими режимами

Большинство российских бизнесменов и компаний в своей хоздеятельности используют только один налоговый режим. Однако, законодательством Российской Федерации не запрещено сочетать некоторые системы налогового обложения. Так, например, ОСНО можно совмещать с патентной системой — при этом предприниматель должен вести учет доходов и расходов в разрезе каждого вида хозяйственной деятельности.

А вот совмещение ОСН с упрощенным режимом и единым сельхозналогом законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

В каких случаях выгодно применять ОСНО?

Применять общую систему налогообложения российским плательщикам налогов выгодно если:

  • большая часть контрагентов компании находится на ОСН и тем самым заинтересована во «входящем» НДС (налогоплательщику выгоднее покупать товары/услуги у такого же плательщика НДС, потому что он выставляет счета-фактуры с выделенным НДС — эту сумму компания сможет принять к вычету и уменьшить свой НДС к уплате);

  • предприниматели занимаются импортом товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно также заявить к вычету);

  • основная часть жизнедеятельности компании связана с оптовой торговлей;

  • организация является льготником по налогу на прибыль (например, учреждения образования и медицины).

Статья была полезна
Популярные статьи
Другие разделы

Похожие статьи

В этом блоке мы подобрали для вас статьи по схожей тематике