Выберите страну
Россия
Выберите город
Выберите город
Выберите язык
Русский
Выберите страну
Выберите страну
Россия
Canada
España
México
Philippines
United States
Việt nam
Казахстан
Выберите страну
Россия
Выберите город
Выберите город

Что такое НДС?

11.05.2022
1111
14 минут

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, который начисляется в виде надбавки к стоимости товаров и услуг. Товары и услуги предоставляются с учетом надбавки, которая впоследствии перечисляется в бюджет государства.

Что такое НДС?

В 2022 году в РФ действует три ставки: 20%, 10% и 0%. Ее размер зависит от вида деятельности, которую осуществляет предприниматель. Сумма налога к уплате равняется процентной части от налоговой базы минус налоговые вычеты. Если компания работает по двум процентным ставкам, то налог рассчитывается по каждой ставке отдельно, а потом показатели суммируются.

Также отдельно выделяются ставка 20/120 и 10/110. Эти ставки являются расчетными и применяются только случаях, которые закреплены п. 4 ст. 164 НК РФ.

Плательщиками НДС признаются:

  • организации;

  • индивидуальные предприниматели;

  • лица, которые признаны плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, которые устанавливаются нормами законодательства Таможенного союза и РФ.

Исключение составляют компании и ИП, которые используют специальные режимы налогообложения (УСН и ПСН). Также от уплаты НДС освобождаются лица, указанные в ст. 145.1 и ст. 149 НК РФ, и компании на ЕСХН при соблюдении ряда условий.

Объектом налогообложения выступает:

  • реализация товаров и услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров на основании соглашения о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача прав собственности на товары, результаты выполненных работ и оказание услуг безвозмездно;

  • передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;

  • строительно-монтажные работы для личных целей;

  • ввоз товаров, которые находятся под юрисдикцией РФ.

В перечень объектов налогообложения НДС не входят:

  • операции, которые не признаны реализацией товаров и услуг (п. 3 ст. 39 НК РФ);

  • безоплатная передача объектов социально-культурного и жилищно-коммунального значения, а также дорог, электросетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других объектов такого типа органам власти;

  • передача государственных и муниципальных предприятий в рамках проведения процедуры приватизации;

  • оказание услуг органами, которые входят в систему органов власти, в рамках выполнения полномочий, если обязанность выполнять данные работы зафиксирована законодательством;

  • безоплатная передача, оказание услуг по передаче в бесплатное пользование объектов основных средств органам власти, а также государственным и муниципальным учреждениям и унитарным предприятиям;

  • операции по реализации земельных участков и их долей;

  • передача имущественных прав организации правопреемникам;

  • передача денег или недвижимости с целью формирования или пополнения целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, предусмотренным ФЗ №275 "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" от 30.12.2006 года;

  • операции по реализации плательщиками налогов, которые выступают организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр;

  • предоставление услуг по передаче в бесплатное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности госимущества, которое не закреплено за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну;

  • предоставление услуг в рамках проведения дополнительных мероприятий, которые направлены на снижение напряженности на рынке труда;

  • операции по реализации и передаче государственного и муниципального имущества на территории РФ.

Откройте расчетный счет
Откройте расчетный счет

Список лучших расчетных счетов  в России на июнь 2022

Минусы и плюсы работы с НДС

Основной минус заключается в самой уплате НДС. Он имеет федеральное значение и признан одним из самых важных. Его уплата вынуждает налогоплательщика:

  • тщательно вести налоговый и бухгалтерский учет;

  • проверять своих контрагентов;

  • сверять первичную документацию;

  • вести налоговые регистры;

  • вести книги учета продаж и книги учета покупок;

  • подавать налоговые декларации;

  • проходить более тщательные проверки со стороны налоговой службы.

Преимущества работы с НДС заключаются в том, что многие крупные компании в качестве контрагентов выбирают компании, которые работают с НДС. Эта система налогообложения повышается конкурентность предприятия. Также работа в этом режиме позволяет сэкономить с помощью вычетов.

Особенности исчисления и взимания

Налог на добавленную стоимость направлен на решение ряда задач.

Распределение уплаты налога в бюджет между стадиями производственно-коммерческого цикла дает возможность избегать каскадного эффекта. В экономике в процессе производства товаров или предоставления услуг происходит множество расходов. По этой причине наличие каскадного эффекта может вызвать увеличение суммы уплаченного налога.

Распределение обязанностей по уплате налогов в бюджет между плательщиками налогов дает возможность минимизировать риски возникновения уклонения от налогов. В условиях НДС уклонение от уплаты налога одним плательщиком не исключает возможности получения этой суммы на этапе перепродажи.

Налог на добавленную стоимость в современных условиях дает возможность "очистить" экспортируемую продукцию от национальных налогов и начислять косвенный налог по принципу "страны назначения". Возможность возмещения НДС, который уплатил экспортер своим поставщикам, дает возможность добиться того, что товары, которые экспортируются государства, применяющего НДС, освобождаются от национальных косвенных налогов. В связи с этим национальное косвенное налогообложение не будет оказывать влияние на конкурентоспособность национального производства. Налог на добавленную стоимость полностью эквивалентен налогу с продаж. Процентная ставка может отличаться в зависимости от вида товара. В платежной документации НДС выделяется отдельной графой.

Размер процентной ставки НДС
(2022 год)
Операция плательщика налогов
20%

Реализация контрагенту имущества в Российской Федерации

Выполнение для контрагента облагаемых работ либо услуг в Российской Федерации

Ввоз в Российскую Федерацию имущества, для которого не установлена пониженная процентная ставка по налогу.

Строительно-монтажные работы для личных целей

10%

Отгрузки внутри страны или ввоз на территорию Российской Федерации:

  • продуктов питания и продукции для детей по перечню, который установлен Правительством РФ;
  • периодические издания и печатные книги по установленному перечню;
  • медицинские товары и техника по перечню, установленному Правительством РФ.

Пассажирские авиаперевозки внутри страны, включая багаж, кроме перелетов по следующим сообщениям:

  • Крым;
  • Севастополь;
  • Калининградская область;
  • федеральный Дальневосточный округ

Предоставление в лизинг племенных животных с условием дальнейшего выкупа.

0%

Отгрузка товаров на экспорт.

Услуги международной транспортировки товаров, когда точка отправления или точка назначения расположены за границей Российской Федерации.

Услуги по транспортной экспедиции при международной транспортировке товаров.

Услуги по транспортной экспедиции при международной железнодорожной перевозке пустых вагонов и контейнеров.

Услуги по международной транспортировке пустых железнодорожных вагонов или контейнеров.

Международные пассажироперевозки, включая перевозку предметов багажа.

Пассажирские авиаперевозки при сообщении:

с Крымом, Севастополем, Калининградской областью, федеральным Дальневосточным округом.

Железнодорожные пригородные пассажироперевозки.

Передача драгметаллов, которые выделены из лома и отходов.

Передача построенных судов на условии отражения этих судов в Российском международном реестре.

Реализация самолетов гражданского назначения (с условием их отражения в госреестре), двигателей к этим самолетам, а также запчастей и комплектующих к ним.

Передача в лизинг или в аренду самолетов гражданского назначения, отраженных в госреестре.

Отгрузки имущества, работ либо услуг в связи с чемпионатом Европы по футболу UEFA 2020 г.

Как выделить НДС из суммы?

Расчет суммы налога НДС по ставке 20% и 10% можно выполнить вручную или, указав необходимые данный в специальный калькулятор на различных специализированных интернет-ресурсах. Такие калькуляторы дают возможность быстро и безошибочно рассчитать налог на добавленную стоимость, сумму с учетом НДС и без него. Для выполнения расчета достаточно указать сумму, процентную ставку НДС. Сервисы производят расчеты автоматически.

Для расчета вручную необходимо использовать следующую формулу:

Сумму * ставка НДС / (ставка НДС + 100)

Пример №1. Необходимо выделить НДС из суммы 70 000 рублей при ставке НДС 10%.

70 000 * 10 / (10 + 100) = 6 363,64 рублей.

Пример №2. Необходимо выделить НДС из суммы 350 000 рублей при ставке НДС 20%.

350 000 * 20 / (20 + 100) = 58 333,33 рублей.

Как начислить НДС?

Для начисления налога на добавленную стоимость можно воспользоваться онлайн-калькуляторами или сделать это вручную по формуле:

Сумма * (ставка НДС + 100) / 100%

Пример. ООО "Кошка" производит переноски для животных. Стоимость единицы товара составляет 1 000 рублей. В наличии заказ на 3 0 единиц товара. Начислен НДС по ставке 20%.

Стоимость партии товара: 1 000 * 3 0 = 30 000 рублей.

Начисление НДС: 30 000 * (20 + 100) / 100 = 36 000 рублей. Где 36 000 рублей — это сумма с НДС.

Вычисление НДС: 36 000 — 30 000 = 6 000 рублей.

Как налоговая контролирует сбор НДС?

Согласно законодательству РФ на налоговую службу возложена функция контроля за сбором налога на добавленную стоимость.

Для выявления компаний, которые незаконно используют вычеты по налогам на добавленную стоимость, сотрудники налоговых органов пользуются сервисом АСК НДС-2. Система была запущена в 2013 году и регулярно обновляется. После ее запуска сбор налога и его темпы роста значительно увеличиваются.

Сервис выполняет сбор информации из предоставленных плательщиками деклараций НДС. Налоговая получает данные по суммам, датам и номерам счетов-фактур поставщиков и их контрагентов. Затем полученная информация обрабатывается, и налоговая служба получает возможность отследить цепочку НДС от первой до последней компании.

При обнаружении несоответствия сервис автоматически формирует и отправляет письмо с требованием предоставить объяснения. Компания-получатель такого документа обязана предоставить ответ в течение пяти рабочих дней с даты получения письма уполномоченным лицом.

В случае, если компания из цепочки не уплатила НДС или предоставила данные, которые не совпадают с данными, предоставленными контрагентом, программа фиксирует разрыв. Также разрыв фиксируется, если контрагент отсутствует в списке ЕГРЮЛ либо не подает декларацию НДС.

Если у бухгалтерии возникают вопросы, он может обратиться за консультацией в камеральный отдел налоговой инспекции, которая направила требование.

В большинстве случаев причина возникновения разрыва заключается в опечатках или ошибках, и их большая часть устраняется на этом этапе.

Если компания не исправляет разрывы, сотрудники налоговой службы направляют требование о предоставлении пояснений и истребовании документов.

Таким образом налоговая инспекция легко обнаруживает фирмы-однодневки и операции, вследствие которых средства не дошли до бюджета.

В ситуации, когда налоговая служба среди поставщиков предприятия обнаружит контрагентов, которые не уплачивают НДС, то сумма налога компании увеличивается. Налоговая мотивирует такие решения тем, что компания должна быть осмотрительна при выборе контрагентов.

Способы снижения налоговых рисков по НДС

С помощью АСК НДС-2 ФНС осуществляет проверку контрольных соотношений показателей между отчетами. Например, выполняется сравнение выручки, которая отражается в декларации по НДС с выручкой, отраженной в декларации по налогу на прибыль. При выявлении расхождений требуется предоставление объяснений.

Компания должна проявлять предусмотрительность и осторожность перед заключением договоров с контрагентами. Сотрудничать можно только с проверенными компаниями, чтобы избежать проблем в дальнейшем. Чтобы их не было, перед заключением договоров рекомендуется проверить следующую информацию о потенциальном контрагенте:

  • наличие в ЕГРЮЛ;

  • информацию о наличии судебных дел;

  • данные о дисквалификации руководителя компании;

  • информацию о нахождении организации в списке адресов массовой регистрации;

  • цепочку взаимозависимых компаний;

  • информацию об активах и пассивах компаний.

В процессе проведения проверок по НДС сотрудники налоговой службы направляют запросы первичной документации по выполненным сделкам. В этот пакет документов входят накладные, счета-фактуры, договоры, УПД и другая документация, которая имеет непосредственное отношение к сделкам.

В связи с этим требуется обеспечить сбор первичных документов в электронной и письменной формах и выполнить их проверку на предмет наличия ошибок и опечаток.

Все это позволит снизить риски возникновения разрывов и дополнительных проверок со стороны налоговой службы.

В чем отличие от налога с продаж?

Налог с продаж — это налог, который добавляется к стоимости услуги или товара, как процент от этой стоимости и подлежит уплате со стороны покупателя-физического лица.

Данный вид налога удерживает и перечисляет в бюджет компания, при этом сумма налога перекладывается на физическое лицо. По этой причине налог относится к категории косвенных. Он взимается с физического лица, а его сборщиком и транспортировщиком выступает продавец.

При реализации товаров и услуг между юридическими лицами налог с продаж не взимается.

Налог с продаж государство получает только в конце цепочки, которая состоит из производителя, дистрибьютора, продавца и покупателя. То есть, налог уплачивает покупатель.

В то же время налог на добавленную стоимость взимается на каждом этапе реализации, поэтому денежные средства поступают в бюджет государства независимо от того дойдет ли товар до покупателя. Поэтому можно сделать вывод, что с помощью НДС пополнение казны более стабильно.

Если взимать налог с продаж на каждом этапе реализации, как это происходит в случае с НДС, то будет возникать каскадный эффект.

В этом случае НДС ликвидирует эту каскадность, потому что взимается только с добавленной стоимости. По этой причине этот налог считается более прогрессивным.

Что такое входящий и исходящий НДС?

Входящий и исходящий НДС — это профессиональный сленг. В НК РФ таких понятий не существует, но многие бухгалтеры и сотрудники налоговых инспекций используют эти понятия в своей практике.

Входящий НДС

При приобретении товара или услуги от продавца, который применяет ОСН, компания получает счет-фактуру или УПД (универсальный передаточный документ). Документ содержит информацию об общей сумме, сумме НДС, которая закладывается в стоимость — это и есть входящий НДС, налог, который уплачивает компания, но в бюджет РФ его перечисляет продавец. Также входящий НДС известен под названием "НДС к вычету" или "вычет".

Исходящий НДС

При продаже товаров и услуг компания составляет счет-фактуру или УПД для покупателя. В документе указывается итоговая стоимость с учетом НДС. Такой НДС считается исходящим, и его уплачивает покупатель, а в бюджет РФ перечисляет продавец.

Порядок и сроки уплаты НДС

Данные о входящем НДС вносятся в книгу покупок, а об исходящем — в книге продаж. Полученная разница фиксируется в декларации ежеквартально. Декларацию НДС необходимо передать в налоговую инспекцию по месту учета плательщика налогов. Это требуется сделать не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца. Это требование зафиксировано в п. 5 ст. 174 НК РФ.

В случае нарушения сроков к налогоплательщику применяются штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. При этом сумма штрафа составляет не менее 1 000 рублей и не более 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Порядок и срок уплаты НДС регулируются п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплата НДС осуществляется ежемесячно до 25-го числа в течение квартала, который следует за отчетным периодом. Сумма НДС делится на три равные части. Если срок уплаты платежа приходится на выходной или нерабочий день, то он автоматически переносится на первый следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Также налоговое законодательство РФ предусматривает досрочную уплаты НДС. Допускается внесение всей суммы единым платежом до 25-го числа первого месяца или можно 1/3 часть уплатить до 25-го числа первого месяца, а 2/3 — до 25-го числа второго месяца.

При уплате НДС требует внимательно проверять реквизиты налоговой службы.

В случае возникновения просроченной задолженности по НДС к предприятию будут применяться штрафные санкции. Сумма штрафа составляет 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если налоговая инспекция сможет доказать, что просрочка была допущена умышленно, то на должника будет наложен штраф в размере 40% от суммы неуплаченного НДС (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Порядок возмещения налога

Такие ситуации могут возникать у предпринимателей, которые приобрели больше товаров, чем смогли реализовать, а также у поставщиков товаров с нулевой ставкой, если покупались они с уплатой налога на добавленную стоимость.

Если товары были приобретены у поставщиков, которые работают на специальных режимах налогообложения, то возмещение НДС невозможно. Это связано с тем, что у такой категории организаций НДС не закладывается в стоимость товаров и услуг и они не уплачивают НДС в бюджет РФ.

Процедура возмещения НДС считается самой сложной. Это вызвано тем, что налоговая служба проводит тщательную проверку бухгалтерии компании с целью выявить любые нарушения или неточности в предоставленной документации. Также строгость обусловлена необходимостью выявить техники незаконного обогащения.

Общий порядок возмещения налога на добавленную стоимость регламентируется ст. 176 НК РФ. Ее действие распространяется на компании, которые осуществляют реализацию товаров на внутреннем рынке и на экспорт.

Процедура возмещения налога на добавленную стоимость включает в себя несколько этапов:

  1. Подача декларации по НДС на возмещение налога на добавленную стоимость. Документы подают в налоговую службу по месту учета организации.

  2. Налоговая инспекция проводит углубленную камеральную проверку. В рамках этой проверки у компании запрашиваются документы, делает запросы контрагентам. Дополнительно может проводиться сбор информации от сотрудников, осмотр помещений и другого имущества. Длительность проверки составляет 3 месяца.

  3. Если нарушения не выявлены, то в течение 5 рабочих дней денежные средства перечисляются на счет компании.

В случае, когда у компании выявляется задолженность по НДС или другим федеральным налогам, а также штрафы и пени из-за просрочки, налоговая служба имеет право погасить их за счет суммы возмещения.

В ситуации, когда налоговая инспекция не обнаружит неопровержимых фактов для отказа в возмещении НДС, но возникнут подозрения, возмещение НДС будет одобрено. При этом будет организована выездная проверка. В рамках такой проверки у сотрудников налоговой службы больше полномочий, что позволяет выявить нарушения, которые не были обнаружены ранее. В этом случае денежные средства, которые были получены в рамках возмещения налога на добавленную стоимость, придется вернуть в казну РФ. Также одновременно налоговая инспекция может проверить и уплату налога с продажи.

Чтобы этого избежать, рекомендуется распределять вычеты таким образом, чтобы не возникала необходимость подавать заявку на возмещение НДС.

Согласно нормам законодательства РФ подавать заявку на вычеты можно в течение 3 лет. В ситуации, когда вычетов много и возмещения НДС не избежать, рекомендуется перед обращением в ФНС самостоятельно провести тщательную проверку всех документов, а также "порядочность" контрагентов и провести с ними сверку.

Статья была полезна
Популярные статьи
Другие разделы