Что такое Акциз

Акциз — особый вид пошлины, который платят многие производители и реализаторы. Надбавка входит в стоимость товара и способствует регулированию рыночного спроса на продукцию.

Кто должен уплачивать акцизный налог

Акциз уплачивают граждане, работающие с подакцизными товарами. В НК РФ статье 179 указано, что акциз обязаны оплачивать как отечественные, так и иностранные компании, индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся передвижением продукции, облагаемой акцизным налогом, через таможенную границу.

Косвенный налог выплачивается в том случае, если с подакцизными товарами совершаются определенные действия. До тех пор, пока операции с ними не совершаются, индивидуальные лица или предприниматели не считаются плательщиками акциза.

Акциз юридические лица и ИП уплачивают в разных случаях:

• продажа и изготовление товара;

• пересечение границы;

• передача в другие руки сырья, предназначенного для переработки;

• некоторые услуги.

Что облагается акцизом в РФ

В нормативных актах РФ указан целый перечень товаров, по которым возникают обязательства по акцизной пошлине.

Налог уплачивают за реализацию табачной продукции и товаров ветеринарного назначения, этилового спирта (сюда входит виноградный, винный, коньячный спирты, висковый дистилляторы и др.), а также спиртосодержащей продукции. Косвенным налогом облагаются лекарства, косметика, виноматериалы и перерабатываемые отходы алкогольного производства.

Акциз также уплачивают на такие транспортные средства:

• легковые автомобили;

• мотоциклы (мотор более 150 л. с).

Уплата налога предусмотрена на различные виды горючего:

• бензин (включая прямогонный);

• дизтопливо;

• природный газ;

• авиакеросин;

• бытовое печное топливо.

Акциз: что это такое

Акциз — косвенный налог, накладываемый государством на товары массового потребления (алкоголь, табачная продукция, горючее и т. д.) внутри страны. Его включают в стоимость товара или услуги — акцизы оплачивает не производитель или реализатор, а потребитель.

Справка! Под косвенным налогом подразумевается пошлина на все товары, которая устанавливается в виде надбавки к стоимости продукта (тарифа). Изготовитель реализует продукцию по цене с учётом надбавки. То есть продавец товара или услуги — сборщик, а покупатель — плательщик косвенного налога.

Акциз — налог, который платят не только в РФ, но и в других странах. Он помогает поднять экономику, а его размер достигает примерно половины стоимости самого товара.

Какие товары относятся к подакцизным: краткий перечь подакцизных товаров

В 181 статье налогового кодекса перечисляются все подакцизные товары:

• Этиловый спирт — продукт, который должен быть изготовлен из пищевого или непищевого сырья. Сюда также входит спир-сырец, висковый, винный, плодовый и другие спирты.

• Спиртосодержащая продукция — товары в жидком виде, среди которых эмульсии, суспензии и растворы. Этот вид подакцизных товаров должен содержать не более 9% спирта. Некоторые виды алкогольной продукции составляют исключение.

• Продукция, содержащая алкоголь, также включена в список подакцизных товаров — различные виды напитков, среди которых водка, коньяк, различные виды вин и шампанское. Сюда также входит медовуха, пиво и продукты, которые изготавливаются на их основе.

• Табачные изделия также находятся среди таких товаров, — продукция, содержащая табак. Она может быть предназначены для курения, жевания, нюханья, рассасывания.

• Машины, предназначенные для перевозки пассажиров, не более 8 человек (легковушки), и мотоциклы. Важно, чтобы мощность последних была не менее 112,5 кВт (150 л.с.).

• Горючее. Подакцизными считаются солярка и бензин, используемые для заправки автомобилей. Сюда также относится прямогонный бензин — материал, получаемый в процесс переработки нефтесодержащих продуктов, природного газа, угля и другого сырья.

• Моторные масла — продукция, которая есть в списке подакцизных товаров. Это материалы, используемые для инжекторных или дизельных двигателей.

Перечень таких товаров время от времени пересматривается, а размер налога меняется то в одну, то в другую стороны. Но общая тенденция к повышению налоговой нагрузки на потребителей остаётся без изменений.

Случаи, при которых возникает обязанность по уплате акцизов

Лица, уплачивающие акцизы, имеют постоянный статус в случае регулярного проведения операций, которые облагаются налогом. Другие же налогоплательщики уплачивают акциз время от времени. Все дело в том, что по закону уплата косвенного налога выполняется в случае произведения операции, которая проводится с подакцизными товарами, именно они и облагаются акцизом.

Если производители занимаются изготовлением и реализацией товара, но его нельзя отнести к категории, когда возникает обязанность по уплате пошлины, налоги не начисляются — это подтверждает НК РФ.

Акцизные льготы: что нужно знать

В российском законодательстве написано, что по некоторым операциям изготовители и реализаторы могут быть избавлены от уплаты налогов. Это касается только подакцизных товаров.

Налог государству не платят организации, выпускающие этиловый спирт, который в дальнейшем используют на производстве косметических средств в металлической аэрозольной упаковке (для этого потребуется свидетельство, указанное в ст. 179.2 НК РФ).

Отсутствие налогообложения предусмотрено за реализацию керосина (авиационного), который был изготовлен на собственном производстве в РФ.

Нулевая ставка российским законодательством предусмотрена и для других товаров:

• пива (доля этилового спирта не более 0,5%);

• этилового спирта, который закупают компании, уплачивающие авансовый платёж акциза.

При изготовлении товаров, идущих за границу, акцизы не платят. Благодаря этому повышается конкурентоспособность подакцизной продукции и поддерживается отечественный производитель.

Акциз уплачивают при ввозе подакцизных товаров с страну при подаче таможенной декларации. Стоимость рассчитывается исходя из ставки акциза, налоговой базы и вида акцизной ставки. Последний определяется налоговым законодательством России.

Ставки акциза: виды

Ставки акциза можно разделить на три категории:

• Твердые (их иногда называют специфическими) — определяются в национальной валюте, расчет идет от количества проданного товара. Такие ставки можно применять для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос. Чтобы рассчитать цену, необходимо количество умножить на акциз. Медовуха и сидр до конца 2022 года рассчитываются по цене 24 руб. за лит. Далее с каждым годом цена будет повышаться на один рубль. За игристые вина нужно платить 43 рубля, а за табак — 3 958 рублей за 1 кг.

• Адвалорные — процент от стоимости товара. Такой акциз на практике не применяется, хотя и упоминается в НК РФ.

• Комбинированные — ставки, состоящие из процентов от максимальной стоимости и суммы на единицу измерения. Обычно комбинированные начисления используются на табачные изделия — сигареты и папиросы.

Справка! Этиловый спирт из любых видов сырья, а также алкоголь измеряется в литрах. Трубочный и курительный табак в килограммах, папиросы и сигареты в штуках. Ставка по нефти и бензину — в тоннах, для автомобилей — в процентах.

Нельзя сказать, какая конкретно ставка будет использоваться на те или иные товары. Каждый вид продукции имеет свою ставку, они не аналогичны даже для горючего разного класса.

Продукция, не облагаемая акцизами

Акциз уплачивают не за все товары и операции. Если внутри организации одни подакцизные товары передавали для того, чтобы изготовить другую подакцизную продукцию, налог выплачивать не нужно. Подобная ситуация с экспортом товаров, если их экспортирует собственник.

Передача конфиската, изготовление этилового спирта для производства другой продукции также не облагаются налогом.

Изготовление этилового спирта для организаций, занимающихся реализацией спиртных напитков, а также производство алкогольных дистилляторов с целью дальнейшего изготовления алкогольной продукции в этой же компании налогом не облагаются.

Акциз не платят за некоторые операции, имеющие отношение к бензолу, керосину (авиационному), параксилолу и ортоксилолу.

Уплата акцизов и их расчёт

Сумма акциза — коэффициент, который определяется налогоплательщиком. Независимо от вида документации (счёт-фактура, учетные документы), его выделяют отдельной графой. Если на использованное сырьё оплата по акцизам произошла на территории РФ, то сумма налога, который необходимо уплатить по подакцизному товару, значительно уменьшается. Цену снижают на сумму, уплаченную по сырью, которое будет использовано для изготовления других товаров.

Акциз, который необходимо уплачивать по винам и напиткам, изготовленным из винограда, тоже уменьшают. Показатель будет ниже акциза, который был уплачен производителем этилового спирта (речь об изготовлении на территории России). Получается налог, уплаченный в РФ по товарам, используемым в качестве основы для изготовления последующего товара, а также пошлина при реализации товара. Между этими суммами есть небольшая разница, она не может быть зачислена в бюджет как обязательный платеж.

Если изготовитель производит товар, который в соответствии с законом должен облагаться налогом, но не занимается его реализацией, а применяет для изготовления другой продукции, на которую акцизы не распространяются, пошлину начисляют во время передачи этих товаров для изготовления неподакцизной продукции списанием суммы акцизов на себестоимость неподакцизной продукции.

Если спирт, изготовленный из пищевого сырья применяют для производства денатурированного спирта, а не для продажи, акцизы не насчитывают.

Важно! Этиловый спирт должен быть изготовлен исключительно из пищевого сырья.

Есть много случаев, когда налогоплательщики уплачивают акциз, но товары со временем вывозят за пределы Российской Федерации. В этом случае плательщик акциза должен предоставить необходимые документы, доказывающие что надбавка государству была уплачена, после проверки всех справок переведённая сумма будет засчитана в счёт предстоящих платежей. Потраченные деньги могут быть возмещены в течение 10 дней за счёт поступлений общих налоговых платежей.

Компаниям, занимающимся производством подакцизных товаров, вывозимых за предела страны, налоговые органы могут предоставить отсрочку на определенных условиях.

Налог должен быть оплачен в бюджет в установленные сроки. Обычно это не позднее 30 числа месяца, который следует за отчётным. Акциз по природному газу уплачивают не позднее 20 числа месяца.

За товар, подлежащий маркировке специальными марками, плательщик уплачивает аванс — его устанавливает законодательство РФ.

Акцизные ставки могут увеличиваться, для этого есть свои причины. Если растут цены на алкогольные напитки, уменьшаются масштабы злоупотребления ими, происходит воздействие на нелегальный завоз товара. Подобная ситуация наблюдается и с табачными изделиями — высокая стоимость товаров этой категории помогает государству бороться с пагубным влиянием.

Акциз на мощные автомобили также заставляет владельцев транспортных средств компенсировать роскошь.

Акцизы на импортные товары из стран ЕАЭС

Каким образом будет уплачен акциз, зависит от того, нужна маркировка на продукцию или нет. Марка — специальный знак, который наносится на товар, подтверждая, что налог уплачен, а продукция завезена в страну легально.

Если маркировка не нужна, налоги выплачиваются в службу по месту регистрации, о чём указано в законодательстве.

Обязательно марки ставят на алкогольную продукцию, сигареты и папиросы. Их приобретают импортёры на таможне. Если продукцию ввозят из других стран, на таможне также платят акциз.

Кто следит за уплатой и начислением акциза

Правила исчисления и уплаты акцизов по товарам, которые поставляют на территорию России, прописаны в НК РФ, также регулируются таможенным законодательством. Ответственность за своевременную уплату налогов возлагается на налогоплательщиков, а также должностных лиц. В случае нарушения сроков уплаты акциза они понесут ответственность, предусмотренную законом РФ.

Акцизы должны уплачиваться вовремя — за соблюдение налогового законодательства следят налоговые и таможенные органы.