Как правильно считают НДС?

НДС для обывателя

НДС – так называется косвенный налог в пользу государства. Начисляется на товары и услуги. С учетом количества операций может списываться неоднократно. Кроме России, налог на добавленную стоимость существует в 130 государствах. В странах, где НДС не начисляется, используют аналог – налог с продаж. Отличия по большей части только в названии.

Знать о НДС положено каждому гражданину, поскольку ежедневно приходится его оплачивать, покупая товары и заказывая услуги. Предпринимателю следует понимать, когда и за что начисляются налоги, чтобы не иметь проблем с представителями контролирующих органов.

Как и когда впервые появился НДС?

Еще в 1919 г. немецкий предприниматель Вильгельм фон Сименс на фоне собственных убытков продумывал налоговую реформу, перекладывающую выплату налогов на покупателей. Из-за кончины он не успел доработать свой проект. Идея на время была забыта вплоть до 1954 г., когда французский финансист Морис Лоре предложил властям новую схему налогообложения. Для начала правительство проверило схему в своей колонии (Кот-д'Ивуар), а в 1967 г. НДС уже официально ввели в стране.

Справка. В России НДС существует с 1992 г. Его разработкой в 1991 г. занималось правительство В. Павлова, а принятием – правительство Е. Гайдара. Для разных категорий товаров используются различные ставки, начиная от 0 до 20 %.

Кто и за что должен платить?

Как упоминалось выше, НДС начисляется на продажу товаров и услуг конечному потребителю. Косвенным налог называют, поскольку реально его оплачивает не перечисляющий деньги в бюджет, а потребляющий товары и услуги (народ).

Чтобы понять, почему налог на самом деле оплачивают потребители, нужен пример. Мастер заказал у поставщика доски для изготовления стула. Материал обошелся в 240 руб., из которых 40 руб. – начисленный поставщиком НДС (20 %). Мастер сделал стул и продал его за 600 руб., из которых 100 руб. – включенный в цену налог. Покупатель приобрел мебель, оплатив мастеру и налог.

Мастер обязан перечислить в бюджет 60 руб. (100–40). Государство должно получить 20 % от цены стула. Если покупатель приобрел стул за 600 руб., то 100 из них – налог. Но мастер перечислил налоговой только 60 руб., поскольку 40 руб. уже отдал государству поставщик досок.

Цепочка движения НДС со стороны мастера:

• 100 руб. получает от покупателя;
• 40 руб. отдает поставщику досок;
• 60 руб. перечисляет в бюджет.

Всего мастер уплатит 100 руб. НДС – столько и заплатил ему покупатель сверх цены. Поэтому настоящим плательщиком становится покупатель, а перечислением занимаются продавцы (мастер, поставщик сырья). Организации пользуются вычетом налога, поэтому немного теряют от налогообложения.

Справка. Введение НДС обязывает каждого предпринимателя пополнять бюджет страны. В большинстве государств налог включен в цену товаров, услуг.

Предприниматели переводят налог на добавочную стоимость в бюджет в таких случаях:

• импорт товаров;
• продажа товаров и услуг;
• передача товаров в личное пользование;
• оказание строительных, монтажных услуг в личных целях.

Регламентирует начисление и оплату НДС Налоговый Кодекс (21 глава). Документ содержит и деятельность, не облагающуюся налогами:

• безвозмездная передача активов социального, культурного значения;
• передача земли, находящейся в ведении муниципальных учреждений, госструктур;
• оказание услуг органами местного самоуправления;
• продажа марок, монет, лекарств;
• адвокатская, научно-исследовательская, финансовая деятельность;
• диагностика и ремонт российской техники за рубежом.

Откройте расчетный счет онлайн!

Список лучших расчетных счетов  в России на июнь 2022

Открыть

Как работает НДС?

Объектом налогообложения в РФ становится продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. В каждом случае есть исключения, о которых можно узнать из другой статьи. Компании, реализующие товары и услуги, уплачивают НДС даже при безвозмездной передаче активов, выполнении работ, связанных с собственной организацией.

Первым по сложности вычислений считают налог на прибыль, вторым – НДС. Если разобраться в механизме расчетов, процесс серьезно облегчится. Суть сводится к накрутке налога на любую операцию. Потребитель уплачивает стоимость товара или услуги с начисленным НДС. Продавец служит лишь посредником, передающим налог от покупателя государству.

Виды налогов и их назначение

Налогами называют обязательные платежи от физических и юридических лиц в пользу государства. Налогообложение служит для поддержания деятельности государственных структур. Пожарные, доктора, военные, ученые и учителя получают заработную плату из бюджета. Последний формируется в том числе из налогов. Помимо финансирования сферы труда бюджетников, государство использует налоги на:

• организацию пассажирских перевозок;
• строительство дорог и мостов, значимой инфраструктуры (заводов, аэропортов, театров, больниц и др.);
• содержание полиции, судов, армии, образовательных учреждений;
• финансирование развития культуры, науки, образования, медицины, космической области;
• выплаты пособий и пенсий.

Налоги начали взимать еще с античных времен. Тогда этим занимались сборщики податей. Сейчас инспектор ФНС только контролирует уплату налогов, но не собирает их лично.

Справка. Помимо НДС, существует ряд налогов – транспортный, подоходный, имущественный и акцизный, а также земельный и таможенный, топливный и пр.

Государство обязывает вовремя и регулярно платить налоги. Уклонение приравнивается к преступлению.

Роль НДС в экономике

До появления НДС использовался налог на прибыль. Считается, что первый работает лучше, поскольку:

• устраняет проблему многократного налогообложения по мере перемещения товара от производителя к конечному покупателю;
• обязанность по уплате налога распределяется на всех участников цепочки, что снижает риск неуплаты НДС;
• экспортные товары «очищаются» от национальных налогов;
• современные технологии (ИТ-инфраструктура) позволяют контролировать цепочку платежей от всех контрагентов;
• за счет регулярных поступлений формируется до 40 % бюджета.

Что значит «косвенный» налог?

Косвенность основана на цепочке, по которой товар или услуга доходят от продавца или исполнителя к потребителю, получателю. Участвовать могут: производитель товаров, поставщик услуг, магазин или торговая сеть, импортер. Каждый обязан добавлять НДС к продажной стоимости.

Важно! Полную сумму НДС уплатит лишь потребитель, остальные участники возмещают НДС из собственных расходов (вычет).

Как считают НДС?

Для понимания формул проще рассматривать задачу на примере. При желании открыть магазин курток необходимо их изготавливать или покупать. Во втором варианте предстоит найти оптового поставщика. Закупив товар на 100 тыс. рублей (10 тыс. руб. за 1 единицу), торговая точка оплачивает поставщику 20 % налога, включенного в цену.

Доказательство уплаченного НДС – чек, накладная или счет-фактура с указанием суммы налога. Далее при формировании цены в магазине курток НДС вычитается из стоимости закупки, затем на сумму затрат (себестоимость товара, организация продаж и пр.) начисляется новый НДС в размере 20 %. Получается розничная цена куртки.

Какие формулы применяются при расчетах НДС?

Формулы, по которым считают налоги, непросты для обывателя. Поэтому в сети представлены разнообразные калькуляторы, облегчающие задачу. Заполнив несколько полей, легко получают сумму налога и цену без него. Тем, кто интересуется алгоритмами расчетов, помогут подсказки ниже.

Расчет НДС

Для удобства понимания определенную сумму обозначают буквой А. Для вычисления налога с этой суммы применяют формулу: А * 20 / 100. Если взять приведенный выше пример с куртками, то со стоимости партии 100 тыс. руб. на НДС приходится 20 тыс. руб. Столько магазин платит оптовому продавцу курток. Планируя купить одежду на 100 тыс. руб., придется заплатить 120 тысяч, поскольку поставщик включил в цену НДС, или купить меньше единиц товара.

Расчет суммы с НДС

Чистая сумма – А, сумма с включенным НДС – Ан. Формула расчета выглядит следующим образом: Ан = А + А * 20 / 100. Если сумма 100 тыс. рублей, то вместе с НДС она увеличится до 120 тыс. руб.

Расчет чистой суммы

Сумма с включенным НДС – Ан. Если обозначить налог буквой Б, получится формула: А = Ан / (1+Б) = Ан / (1+0,20) = Ан / 1,20. Владелец магазина может высчитать, сколько НДС включено в стоимость предлагаемого поставщиком товара. Если взять те же 100 тыс. руб., то после вычислений по формуле получается чистая сумма в 83333 руб.

Сколько нужно платить в бюджет?

После ознакомления с формулами остается решить, сколько магазину одежды придется платить в бюджет. Используя уже знакомую тему с куртками, можно разобраться со всеми вопросами, а заодно уяснить понятия «обязательство» и кредит в теме налога на добавленную стоимость.

Заказав у поставщика куртки на 120 тыс. рублей, 20 тыс. из этой суммы отдается в качестве НДС для того, кто поставлял одежду. Партия товара документируется – в магазин куртки отправляются вместе со счет-фактурой. В документе четко прописывается чистая стоимость партии (100 тыс. руб.) и НДС (20 тыс. руб.), общая стоимость поставки – 120 тыс. руб.

Важно! Магазин при расчетах откладывает и запоминает сумму НДС в качестве налогового кредита. Так называется сумма, которая идет на вычет из налоговых обязательств, когда придет отчетный период. Магазин сможет уменьшить сумму уплачиваемых налогов в бюджет ровно настолько, насколько понес расходы, оплачивая НДС поставщика. Помимо налогового кредита, у магазина есть и налоговое обязательство – оплатить в бюджет свою сумму НДС.

Чтобы сформировать свою цену на товары, магазин сначала вычитает уплаченный поставщику НДС, получает себестоимость товаров – 100 тыс. рублей. К этой цифре прибавляет все расходы, процент ожидаемой прибыли. Для примера можно взять итоговую стоимость партии курток в 200 тыс. руб. Столько планируется получить от продажи верхней одежды в магазине розничным покупателям.

С 200 тыс. рублей предстоит высчитать НДС, который требуется уплатить в бюджет. Используя онлайн-калькулятор или формулу, приведенную выше, можно вывести сумму НДС (налоговое обязательство магазина), равную 33 тыс. руб. Имея на руках документы, подтверждающие наличие налогового кредита в 20 тыс. руб. (налог, входящий в цену поставщика), остается получить разницу (33 тыс. – 20 тыс.) и уплатить 13 тыс. рублей государству, когда все куртки будут проданы. Итого в бюджет ушло 13 000 от магазина и столько же от поставщика.

Налоговая отчетность

Разобравшись с вычислениями, остается уяснить сроки и порядок уплаты обязательств в ФНС. Согласно законодательству, НДС уплачивается каждый квартал. Декларация в налоговую подается до 25 числа месяца в календаре, следующего за отчетным. Поквартальный график погашения обязательств перед государственной службой выглядит следующим образом:

• до 25 апреля;
• до 25 июля;
• до 25 октября;
• до 25 января года, который следует за отчетным.

Плательщик НДС вправе разделить на 3 части свой квартальный платеж и вносить по 1/3 суммы ежемесячно после отчетного квартала.

Пример: за третий квартал 2020 г. нужно уплатить в ФНС 120 тыс. руб. Разделив сумму на 3 части, можно выплачивать по 40 тыс. руб. в октябре, ноябре, декабре. По желанию можно изменить график и сумму выплат – внести все деньги двумя траншами или заплатить всю сумму налогов единовременно.

Если 25 число месяца – выходной день, перечисление налога переносят на следующий за ним рабочий день. Если отчетность отправляется по почте, то датой подачи декларации считают ту, которая указана на штампе почтового отделения при отправке корреспонденции. Значит, если по каким-либо причинам отправленное вовремя заказное письмо с отчетом по НДС задержалось в пути и попало в ФНС после 25, это не будет нарушением закона, поскольку плательщик выполнил свои обязательства в срок. Доказательство – штемпель на конверте.

Налоговые вычеты

Как упоминалось выше, вычетом считают сумму НДС, которую поставщик предъявляет при продаже товара. Эта сумма используется магазином для уменьшения своих налоговых обязательств. Не в каждом случае сотрудники ФНС примут и допустят налоговый вычет. Необходимо соблюдение 3 правил:

1. Товар, приобретенный у поставщика магазином с целью последующей реализации, облагается налогом на дополнительную стоимость (список исключений читайте в другой статье).
2. Магазин может предоставить подтверждающие документы, что он имеет право на вычет, поскольку уплатил за товар НДС, начисленный поставщиком. В качестве документа принимается правильно заполненная счет-фактура и прочие бухгалтерские бланки.
3. Приобретенный магазином товар проведен по бухучету.

Если все 3 правила соблюдаются, то магазин по итогу налогового периода может рассчитывать на одобрение вычета.

Счет-фактура

Документ обладает юридической силой при условии правильного заполнения. Содержит чистую стоимость поставляемых магазину товаров (без НДС) и общую сумму к оплате (вместе с налогом на добавочную стоимость). Фактура на проданный магазину товар в течение 5 дней передается от поставщика к заказчику. У последнего отмечается в книге продаж, подшивается к документам.

Важно! Если в счет-фактуре допущены ошибки, сотрудники ФНС или проверяющие органы могут аннулировать начисленные вычеты и начислить НДС к уплате. Поэтому налогоплательщику нужно внимательно проверять счет-фактуру при получении.

Знакомство с понятием НДС полезно любому человеку, даже если он не занимается торговлей, услугами и далек от предпринимательской деятельности. Уметь рассчитывать налог должны специалисты, заполняющие бухгалтерскую документацию на фирме и сдающие отчетность в ФНС. Если поначалу сложно пользоваться формулами, в помощь – онлайн-калькулятор НДС. Пара секунд понадобится, чтобы получить все необходимые суммы для составления отчетности. Остается аккуратно заполнить все поля и вовремя сдать бумаги в налоговую службу.